如何加强医院内部会计制度控制_加强内部会计控制制度建设特征

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  文章编号:1009-5519(2008)18-2839-02 中图分类号:R19 文献标识码:B      内部会计控制制度是现代医院财务管理制度的重要组成部分。加强医院财务管理及成本控制,促进医院社会效益和经济效益最大化,保障卫生事业管理目标的顺利实现,必须有良好的内部控制制度作保障。许多医院经营不佳,会计信息失真等在很大程度上都可归结为医院内部会计控制的薄弱、缺乏或失败。因此,加强医院内部会计控制制度,提高医院的内部管理水平,有利于国家政策、法律、法规的贯彻执行,有利于规范会计工作秩序,提升医院整体管理水平。
  
  1 要增强医院管理人员和财务人员遵守各项法律、法规的自觉性
  
  首先要增强单位主要领导对内部控制的认识。单位负责人必须十分重视内部控制工作,要依据内部会计控制规范及医院内部控制目标,核查本单位内部控制制度的合法性及完整性。同时要建立严格的资金授权批准制度、审批权限、审批程序、审批人员的责任必须明确规定。坚持法人代表“一只笔”审批制度,分管领导也要严格把好分管部门的支出关,实行日常财务支出“三级审批制”。加强对本单位会计工作的领导,完善内部会计监督制度,理顺会计工作关系,保证会计工作有序进行,保证会计信息的真实与完整,确保《会计法》和各项财经法纪的贯彻执行。二要实行严格的内部控制制度,建立健全本单位的内部控制制度,明确会计事项相关人员的职责权限,重要经济业务事项的决策与执行的监督制约程序、财产清查的范围和程序、实施内部审计的办法与程序。三要为会计人员创造良好的工作环境。单位负责人要支持、保证会计机构和会计人员依法履行职责,保障会计人员合法权益,经常了解掌握会计工作情况,帮助会计人员解决履行职责中遇到的困难和问题,要给予会计人员必要的关心和支持,保护会计人员依法行使职权,使他们既“站得住,又顶得住”,在单位内部为会计人员实行有效监督创造一个良好的工作环境。四要带头执法维护国家财经纪律,时刻牢记自己的责任,以身作则、带头执法、杜绝授意、指使,强令会计机构和会计人员违法办理会计事项的现象,切实维护国家财经纪律,努力提高会计信息的质量。
  
  2 要实现事后控制向前馈和过程控制转变,减少问题的发生
  
  传统的医院会计控制一般为事后控制及监督,如会计师事务所审计、上级部门领导检查等大多数属事后控制,这种管理方法只是对已发生问题的揭露,具有相对的滞后性,对有些问题,可能已无法改正或已造成损失。而内部会计稽查采取日常性检查与医院专项稽查相结合的办法,可及时发现财务管理中存在的问题,并采取措施进行整改,最大限度地减少问题的发生,把损失降低到最小。会计内部稽查主要体现在以下几个方面:一是对医院医疗经济活动的合理性、合法性进行审核和监督;二是对资金运动进行定量控制;三是对医院人员实施工作目标控制。通过定期对内部控制制度的执行情况进行检查与考核,定期对会计信息质量进行考评、对预算执行情况进行分析评估、对投资进行跟踪管理、对内部业务进行审计并与外部审计相结合,可有力促进会计内部控制制度的落实。制度既要约束人,更要激励人,对于严格执行内部控制制度的,给予精神鼓励和物质奖励;对于违规违章的,坚决予以行政处分和经济处罚,并与职务升降挂钩。
  
  3 要定期对内部控制的实施情况进行检查与考核,并建立行之有效的奖惩制度
  
  定期对内部控制的实施情况进行检查与考核,并建立行之有效的奖惩制度。为了保证医院内部控制能有效地发挥作用,并使之不断地得到完善,医院必须组成以主管院长参加的,以财务部门为首的内部控制小组,定期对内部控制制度的执行情况进行检查、考核。检查内部控制制度是否得到有效遵循,估计可能产生或已经造成什么后果。随着我国医疗卫生改革的不断深化,迫切要求加强内部控制,但是也应该清醒地认识到,内部控制的建设不
  是一朝一夕就能完成的,也不是单靠医院自身的努力就可以达到的,需要政府、医院、社会各方面的共同努力。加快步伐,早日建成符合我国医院的内部控制体系,提高医院管理水平和会计信息质量,促进我国医院的健康发展是一项长期任务。
  
  4 要完善医院内部控制体系,进一步规范医院的内部管理
  
  随着社会主义市场经济的建立和完善,医院必须强化院内控制制度。医院必须依据相关的法规和制度,建立《资金审批制度》,明确医院领导和有关职能部门对发生的经济业务处理的范围、权限、程序、责任。建立财务收支管理制度,正确核算医院收支,把医院的收入全部纳入医院财务。明确医院的支出必须符合国家规定的开支范围和标准。建立财产物资管理制度,明确医院财产物资的管理部门以及管理部门职责,规定医院对财产物资购置、处置的权限和程序,保证国有资产安全、增值。建立医院收款票据管理制度,保证医院收入的完整和防止国有资产的流失,明确医院收款票据购买、印刷、领用、核销各环节的管理和票据流转环节的责任人。只有医院建立起科学合理、责任明确、可操作性强的各项财务管理制度,才能实施规范的内部控制。要经常检查医院的内部控制制度是否适应和满足医院的要求,是否将控制触角涉及医院经营的各个环节和各个方面,有无留下控制死角;制度是否做到事权划分明确具体,具有很强的操作性,能真正成为医院管理者的行为规范,操作方便;内部控制是否形成科学的机制,把对经营管理过程的控制放在突出的地位,能防患于未然;内部控制制度是否具有良好的控制效果,有效地发挥内部控制的功能等等。具体要从以下两个方面完善内部控制体系:一是对操作性不强的内部控制制度进行修改完善,强调制度的可操作性,不搞花架子。对有些操作性不强的制度进行修改,防止内部控制制度流于形式,失去了应有的刚性和严肃性。二是深化产权制度改革,建立健全现代医院制度。内部控制能否真正成为管理者的内在需求,是医院内部控制制度是否流于形式的关键。
  收稿日期:2008-04-24

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