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【摘 要】 信用管理越来越受到企业的重视，已成为现代企业管理的重要组成部分；信用资源是企业软实力，信用资源的分配与使用是企业价值管理的一部分。文章结合大唐电信集团信用管理实践，对信用管理存在的问题、面临的挑战进行了分析，对现代企业信用管理提出了建议。
【关键词】 企业信用管理； 问题与挑战； 建议
企业信用管理是指企业根据整体战略，通过对信用资源的计量、分配、使用，结合信用风险的识别、分析和评估，有效利用信用资源，提高企业竞争力，增加企业价值，同时有效控制信用风险，并用经济、合理的方法处置信用风险的管理活动。
企业信用管理历来是企业管理的重要组成部分，与企业财务管理，特别是营运资金管理密不可分；企业信用政策是企业财务政策的重要组成部分。市场经济就是信用经济，信用管理伴生在企业生产经营管理中，不管有没有具体的信用制度，“信用”都不同程度地物化在管理中了。信用管理存在于企业生产经营的全过程。在市场经济发达的国家，完善、有效的信用管理体系是企业管理体系的重要组成部分，是企业健康、可持续发展的重要推动力和重要保障之一。随着中国特色社会主义市场经济体系的建立和完善，信用管理在我国企业中也得到了较为普遍的重视和应用，许多企业建立了较为完整的信用管理制度，制定了相应的信用政策。同时，信用管理也是个新话题，随着市场经济的不断发展及宏观经济环境的不断变化，企业信用管理面临许多挑战，现代企业管理对信用管理提出了更高、更新的要求。信用资源作为企业核心价值的衍生资源，已成为企业竞争力的重要组成部分，信用资源的分配及使用甚至催生出了多种新的经营模式或盈利模式，企业信用制度及信用政策已经成为企业竞争策略、财务管理等必须要考虑的重要元素。
近期，大唐电信科技产业集团（以下简称“大唐电信集团”）在总结近年来信用管理经验教训的基础上，结合大唐电信集团的实际情况，制定并发布了《大唐电信集团信用管理政策指引》，指导全集团做好新形势下的信用管理工作。笔者拟结合大唐电信集团的信用管理实践经验，谈一下对信用管理的体会和认识。
一、对企业信用管理的基本认识
在经济全球化，尤其是全球经济不景气的大背景下，信用管理已成为现代企业经营管理中不可回避的重要内容。信用管理对于企业控制资金成本、防范信用风险有着十分重要的意义，建立企业信用管理体系是现代企业管理的内在需求。因此我们必须充分认识到信用资源的重要性，明确企业信用管理目标，制定适宜可行的信用政策，搭建并逐步完善企业信用管理体系。
（一）信用是现代企业的重要资源
市场经济是信用经济。信用作为经济活动的基本要求，是指一种建立在授信人对受信人偿付承诺信任的基础上，使后者无须付现金即可获取商品、服务或货币的能力。在市场经济条件下，信用无所不在，信用关系普遍存在于社会生产、交换、分配、消费过程中。随着买方市场的逐步形成，企业间的商品交易很大比例都是建立在企业信用的基础上，以赊销形式实现的。随着市场竞争日趋激烈，企业间的信用活动日趋频繁，信用交易已成为企业获取市场竞争力的必要手段和主要经营方式。因此，信用作为市场经济中生产、交换、分配和消费的重要纽带，是企业的重要生命线之一。
信用是企业的重要资源。企业信用是基于诚实和对承诺的兑现而产生的商业信赖和好评，是一种无形却十分重要的企业资源。以市场认可的企业实力和良好的信用记录为基础，企业可以获得高等级信用评级，可直接发行债券获得低成本资金，可获得银行优惠的授信，灵活调剂企业各种资源，实现延期现金支付、节省资金成本等目的；同时，企业通过良好的商业信誉，获取、维持并发展优质、稳定的客户和供应商，获取更好的支付条件和更优质的产品及服务，从而取得其他企业更多的信用资源，可以直接为企业创造效益或节约成本。
（二）信用管理已成为现代企业风险管理和资金管理的重要内容
信用管理的实质就是对信用资源可能带来的收益与同时可能产生的风险的平衡和管理。信用资源使用过程中产生的信用风险是指在以信用关系规定的交易过程中，客户不能履行给付承诺而给企业造成损失的可能性。不适当的信用管理极易给企业带来直接风险，信用风险和危机使很多企业深受其累，20世纪90年代，由信用风险导致的账款拖欠问题（俗成“三角债”）成为当时困扰我国经济发展的主要障碍之一。信用这种无形资源，会给企业带来信用收益与信用风险，共同构成企业信用资源的两面性。这既是企业信用管理的重要内容，也是现代企业风险管理和资金管理的重要内容。
从实质上说，企业分配和使用信用资源的行为是建立在信用互换基础上的一种资金融通行为。我们知道，金融作为经济和经营活动的“血脉”，具有天然的高风险属性。这种高风险既体现在资金融通收益（利息）和损失风险（本金）的巨大反差方面，也包括单个金融风险事件引发的严重连锁负面反应。企业信用同样具有类似的高风险性，一方面表现为信用收益（如信用销售增加的毛利）和信用风险（如无法回款形成的坏账损失）；另一方面存在因上下游相互拖欠形成债务链风险的可能。因此，如何对企业信用的潜在风险进行有效的管理和控制成为现代经济中的重要课题。而信用管理的核心就是对信用分配和使用进行风险控制。通过建立规范的信用风险管理体系，一方面强化客户信息的收集和分析能力，规范信用政策和收账政策的制定，降低企业信用风险；另一方面维护好企业自身资信状况，通过有效管理供应商信用，提高依托于企业信用的短期融资能力，获得市场竞争中的优势地位，并最终实现企业价值最大化。
信用管理也是企业营运资金有效管理的前提和核心。如何将货币资本转化为生产资本和商品资本，实现资本增值，即有效进行营运资金管理是企业资金管理的重点和难点。信用管理作为企业销售、回款等资本增值关键环节的重要组成内容，贯穿于企业营运资金管理的全过程，信用管理是有效开展营运资金管理的前提和基础。
总之，作为企业所拥有的重要资源，如何对企业信用进行主动管理，如何防范信用风险，已经越来越受到企业管理者的重视，并日益成为现代企业风险管理和财务资金管理的核心内容。
（三）现代企业应搭建科学、适用的企业信用管理体系
信用管理体系已成为现代企业管理体系的一个不可或缺的组成部分。
树立全程信用管理意识是搭建信用管理体系的基本前提，即从企业的供应链管理、资金管理、销售管理，全方位树立信用管理意识，加强信用管理理念宣贯，提高全员信用管理认知程度，对信用风险防控，变被动管理为主动管理，从以事后为主转变为以事前、事中管理为主；建立适宜可行的信用政策是工作基础，切实提升企业信用风险应对决策、处置的高度和系统性，兼顾原则性和灵活性；设立专门的信用管理机构或岗位是着力点，确保岗位独立、人员到位，支撑企业信用管理工作到位；建立健全信用管理制度体系是规范操作的重要保障，细化、规范信用管理各项流程和要求，实现管理职责完整、清晰，能有效操作；严格贯彻执行是关键，要强化信用管理预算及执行，实现有效信用信息共享及分析，规范客户信用档案管理，结合企业发展要求优化信用管理部门考核及奖励机制等。
企业通过制订科学的信用管理体系，指导和协调内部各部门的业务活动，对客户信息收集和评估、信用额度的授予、客户数据库的建立、债权保障、应收款项管理和回收等各交易环节进行全面管理监督，保持信用资源的合理使用，以达到企业利润的最大化。
二、大唐电信集团的信用管理实践
大唐电信集团是国务院国资委管理的一家大型高科技中央企业，是我国高科技领域自主创新的领军企业之一。在信用管理方面，大唐电信集团曾有过惨痛的历史教训。由于不重视信用管理，没有建立规范信用管理制度，历史上曾有过巨额坏账损失。近年来，我们在总结历史教训的基础上，认真反思几年来信用管理的得与失，于近期发布了《大唐电信集团信用管理政策指引》，以此为基础建立全新的集团信用管理制度体系，助力大唐电信集团健康、可持续发展。
（一）《大唐电信集团信用管理政策指引》的主要内容
《大唐电信集团信用管理政策指引》（以下简称“信用政策指引”）是大唐电信集团信用管理体系建设的纲领性文件，信用政策指引涵盖了信用管理组织架构及职责、客户信用政策制定、客户信用管理、应收款项管理、供应商信用管理、信用风险管理与金融工具应用、信用信息管理、信用管理部门的评价等八项内容，共计三万余字。该政策指引明确了集团信用管理的目标、集团总部及下属各企业在信用管理中应遵循的基本原则，信用管理过程中的各项实施标准，并制定了包括信用管理决策机制、信用资源使用激励机制、信用风险监控机制在内的较为完善的集团信用管理的内部治理机制。该信用政策指引内容较为全面、系统，是集团搭建新的信用管理体系的制度基础。
（二）大唐电信集团信用管理体系基本架构及其特点
1.经过几年的实践，大唐电信集团初步形成了以集团信用政策指引为总纲，各单位具体信用管理制度及相关实施细则为内容的层级分明的信用管理体系。
首先是在集团层面通过发布信用政策指引，对信用管理体系进行顶层设计。结合集团经营战略，通过全面有效的信用管理政策，指导和协调集团内各企业的企业信用管理相关业务活动，包括对信用信息收集和评估、信用额度的授予、信用监控与债权保障、信用资产管理、外部信用资源取得等信用管理各环节进行全面监督，以保障信用资产的可控性、安全性、流动性和收益性，最终实现企业信用利益最大化。
其次是要求集团下属各企业在信用政策指引基础上，制定适合各企业自身特点的信用管理制度，以详实、适用的制度建设保证信用政策指引落实到位，同时强调制度的实用性，保证信用管理落到实处、发挥实效，以支持公司战略与相关经营目标的实现。
在完善制度体系建设的基础上，做好制度的落实及具体实施工作。这些工作包含在企业日常管理的方方面面，主要包括：（1）加强全员信用风险理念宣传教育，让相关员工了解信用管理理念，通过员工让公司的商务管理、业务拓展等与信用管理有机结合；（2）加强客户信用管理，完善客户信用管理政策，建立并管理客户信用数据库，定期进行客户信用评估、监控和调整信用额度，规范公司客户信用管理的相关流程；（3）加强和改进公司的应收款项核算与管理，根据信用资源总量，保持合理的应收款项水平，缩短回收周期，降低逾期比例，同时通过适当的金融工具盘活信用资产，提高资金的使用效率，增加信用资产收益；（4）加强公司的供应商信用管理，有效利用应付款项的信用资源，降低机会成本，防范应付款项的信用风险；（5）加强信用信息管理建设，完善信用档案收集与管理，提高信用管理信息化水平，提高信用管理效率；（6）加强信用管理部门评价的科学性与公正性，客观、公正地评价信用管理部门的绩效，发挥信用管理部门的关键作用。
2.经过多年的实践和总结，逐步形成了具有大唐电信集团特色的信用管理体系，其特点主要表现在以下几个方面：
（1）集团化、多样性特点。大唐电信集团下辖独立核算单位近百家，企业形态各异，经营状况及财务实力差别大，风险偏好及承受能力各有不同。因此信用管理必须体现出集团化与多样性并举的特点。“集团化”要求在集团层面根据集团的整体战略规划，制定集团整体的信用管理政策，要对信用管理提出统一的要求及指导意见，要有总体目标；“多样性”要求各企业依据集团的统一政策指引，根据实际情况制定相适应的具体信用管理制度。信用管理制度必须具有实用性，必须体现本企业特点，甚至各业务板块特点。信用管理制度不可一刀切、千篇一律，因此，在信用管理制度体系安排上，集团层面宜发布信用管理政策指引，不宜发布信用管理制度，更不宜制定具体的实施细则。
（2）高科技特点。大唐电信集团及下属企业绝大部分是IT行业的高科技企业，技术进步快、产品更新换代快，市场变化快且竞争激烈，同时企业自身具有高成长性。与传统行业比，高科技企业中影响信用管理的变量更多、变化频率更快。企业信用管理必须适应高科技企业的这些特点，在对目标市场定位、客户分析、经销商相关信息分析的基础上，对信用资源分配要做到及时、准确，同时对授予客户的信用期限与产品生命周期、市场消费热点等相匹配，特别要建立对客户信用额度的及时调整机制和相应的风险防范机制。因此，较之传统行业，集团的信用管理的难度更大，在客户信用政策制定、信用额度调整、信用信息管理等方面更加复杂、多变。
（3）创新性特点。在高科技领域，新的经营模式及盈利模式不断出现，电子商务等新型商业模式的出现以及第三方支付等手段对新业务的支撑，使得信用资源与企业整体战略的结合更加密切。信用资源、金融工具与新型经营模式的结合，使得信用管理的范畴扩大化、复杂化，同时信用管理的重要性程度大大提高。因此，要求企业要不断创新信用管理手段。集团在供应商信用管理、信用风险管理与金融工具应用、信用管理部门的评价等方面都体现了信用管理对新经营模式的支撑作用。
三、企业信用管理存在的问题及面临的挑战
企业信用管理对加强信用资源使用，促进产品销售，保障应收账款的合理、可回收等起到了非常重要的作用，从财务的角度讲，信用管理已成为企业财务管理特别是营运资金管理的重要基础和前提。
（一）企业信用管理存在的问题
大唐电信集团非常重视信用管理。许多企业已经建立起了较为完善的信用管理体系，但是总体信用管理水平不高，而且企业之间差异很大，有些企业问题还很严重。概括起来主要存在以下几方面问题：
1.对信用管理的重要性认识不足，没有把信用管理作为企业管理的有机组成部分。主要表现为信用管理制度不健全，信用政策不明确，没有具体负责信用管理职能的部门及人员。有些企业连最基础的应收账款信用政策都没有，赊销的随意性非常大，应收账款管理隐患较多。在这样的企业，信用资源的使用已成为企业的主要风险源，而不是价值增值源泉。
2.对信用资源的认识不全面，只注重收益性，忽视风险性。在这样的背景下，企业会过度的使用信用资源，一旦外部环境发生变化，或客户信用出现问题，会给企业带来严重风险，信用这种无形资源会给企业带来重大的有形风险，会导致直接的坏账损失。因此，企业在使用信用资源时，对信用资源的两面性一定得有全面的认识，不可偏颇。有的放矢防范风险，信用资源才可能给企业带来增值收益。
3.信用管理不够规范，随意使用和授予信用资源。部分企业缺乏对信用资源的统筹规划，同时缺乏对客户信用的及时更新机制，反应滞后；对可使用的信用资源心中无数，同时对信用资源的分配缺少统一规范，存在随意性，扩大了企业经营风险和财务风险。因此，信用资源的分配与管理需要有序依规进行，信用资源的充分利用与风险控制必须同步进行。
4.信用管理与财务管理、风险管理的衔接度不够。信用管理是企业管理的有机组成部分，与企业财务管理特别是营运资金管理密不可分，信用管理本身应是企业风险管理的一部分。但是，目前大部分企业仍将信用管理列为商务管理的一部分，没有将企业的信用政策与企业财务政策密切结合，甚至严重脱节，也没有跟企业的整体战略结合，导致信用管理的应有作用没有得到很好地发挥。
5.信用的资源特性体现不明显。作为一种资源，一是具有稀缺性，不会无限量的供应；二是任何资源都会有成本的，因此，在使用资源时一定要给企业带来预期的收益。信用资源的成本是附着于企业整体成本之上的，是隐形的，难以精确计量的，信用资源使用带来的风险是滞后显示的，往往被人们所忽视，由此导致许多企业在使用信用资源时，缺乏核算观念，缺乏投入产出概念，经常把信用作为一种免费资源来使用，从而导致信用资源滥用或浪费，信用资源没有产生应有的附加价值，还可能会给企业带来额外风险。
（二）企业信用管理面临的挑战
以上这些问题的存在严重制约着信用管理水平的提高，制约着信用资源的作用发挥，也会使企业经营中存在潜在的信用风险。近年来，随着宏观经济环境的变化，特别是金融危机以来出现的新情况、新问题，对企业信用管理提出了更高的要求，信用管理遇到新挑战。这些挑战表现在以下几个方面：
1.对信用资源计量的要求。随着精细化管理的推进，人们对信用资源的计量要求越来越高，同时影响信用计量的变量越来越多。信用资源作为一种无形资产，难以按照传统的会计核算方法以货币形式进行准确计量，并纳入统一的管理和分配使用。但鉴于其对企业经营模式、盈利模式、市场策略、营运资金管理等带来的重要影响，又要求企业能对信用资源进行较为准确的计量和分配。信用资源的计量受到诸多因素的影响，除传统的产品竞争力、客户信用风险评价等因素外，信用资源计量越来越受到宏观经济环境、企业风险承受能力、新的经营模式等方面的更大影响，信用资源的准确计量越来越复杂，信用资源分配中的矛盾越来越突出。
2.信用资源的使用范围。传统的信用管理中，信用资源的使用更注重市场销售领域，是一种市场促销手段；而新形势下，对信用资源的使用已经远远超出这一范畴。信用资源已经对企业的经营模式、盈利模式产生了重要影响。特别是传统业务与信用资源、金融工具结合之后产生了许多新的盈利模式和经营模式，开拓了人们对信用资源的认识思路。信用资源已经在渠道经销商和电子商务领域得到非常广泛的应用。在一定程度上，没有信用资源的充分应用，就没有这些新的产业领域。因此信用的使用范围大大拓展，信用资源价值得到更加充分的体现。
3.对信用资源使用的考核。信用是一种无形资源，难以准确地计量和核算。在信用资源的使用效果上，其带来的收益及其可能带来的风险在期限上并不匹配，在应收账款的管理中体现最为明显。因此，对信用资源的使用效果的考核是信用资源管理的一大难题，特别是在信用资源使用范围扩大之后，信用资源使用的考核就显得更加重要。
4.对信用风险的认识。信用作为一种资源，合理使用能给企业带来价值增值，如果滥用必将成为企业的主要风险源，许多经验教训都历历在目。特别是在宏观经济环境多变、系统性风险加剧的情况下，要对信用资源的两面性有较为充分的认识。经济的景气度、社会的整体法制环境、企业的风险承受能力、风险管理水平等因素，对信用管理产生越来越大的影响。在目前整体资金短缺环境下，多数企业总是想尽快得到现金，少些授出信用，同时尽量延缓现金支付，多得到一些信用授予，因此，在信用管理上的矛盾点越来越多，当信用资源出现稀缺时，信用带来的利益及风险会越来越明显。
总之，在目前全球金融危机背景下，宏观经济环境多变，新经济、新模式不断出现，经济及产业的结构性调整、科技进步带来的产业升级等对企业信用政策都会产生实质性影响，对传统的信用管理提出了挑战。因此，企业信用管理必须正视现实，迎接挑战，发挥其在企业管理中的应有作用。
四、对加强企业信用管理的建议
结合以上分析及笔者的工作实践，对企业信用管理谈几点建议：
1.全面认识信用资源，高度重视信用管理工作的新趋势。市场经济越发达，信用资源越重要。信用已经成为企业不可或缺的资源，是既能给企业带来价值增值又有可能给企业带来巨大风险的资源。在新的形势下，要重视信用资源逐步从无形资源向有形资源转化的趋势，重视信用资源在新的经营模式和盈利模式中的扩展应用，重视业务金融化趋势中信用资源与金融工具的紧密结合，同时始终要重视信用政策的两面性即收益性与风险性并存，注重信用管理模式的创新，适应新形势，使信用资源更有利于企业竞争力的提升和价值增值。
2.规范信用管理，依规有序分配信用资源。企业首先要根据宏观环境、所处行业及企业自身特点，确定自身风险取向；其次，根据在身的资产负债状况、融资能力、信用拟授予对象的信用评价情况等，确认可使用信用资源的上限，并制定相应的信用资源授予的调整机制，重点解决信用资源的计量问题，做到心中有数；在明确的信用政策及完整的信用管理制度基础上，根据企业整体战略安排，依规有序地分配信用资源；同时，企业财务部门打破传统会计观念的束缚，将企业可利用的信用资源、已使用的信用资源进行模拟核算，做到无形资源有形计量，把财务管理理念、资金管理理念带入信用管理，通过模拟的资产负债（授出信用与授予信用分别核算）表，将信用作为类似于担保等事项的重要表外或有资产及或有负债管理。
3.密切信用管理与财务管理的衔接度。在不同的信用政策下，同一家企业会有不同的财务数据，无论是损益情况还是资产负债状况都会受信用政策的重大影响。因此，信用管理已经对企业的经营情况及资产质量产生重大影响。更有效的财务管理应注重向信用管理主动延伸，把更多的财务管理理念融入到信用管理之中，包括风险管理理念、投入产出概念等，营运资金管理中必须有信用管理的内容。
4.与时俱进，不断完善信用管理。信用资源与实体经济、虚拟经济、金融工具、金融衍生品等诸多因素的结合，产生了许多信用管理的新领域，我们必须正视这些新事物，与时俱进，不断完善信用管理的新内涵，使信用管理更好地发挥促进企业发展、防范企业风险的正向作用。
