【www.zhangdahai.com--调研报告】
【摘要】内部财务控制是医院管理的重要组成部分，本文分析了现有内部财务控制的不足，分析医院应如何加强内部财务控制，提高医院的经济效益，促进医院发展。 【关键词】医院;内部财务;控制
【中图分类号】R197.32【文献标识码】A【文章编号】1007-8517(2009)08-0165-01
1医院内部财务控制制度存在的主要问题
1.1制度不够完善，执行不力一是把内部财务控制理解为各种财务规章制度汇总，制度不完善；二是在处理内控与管理、内控与风险、内控与发展的关系问题时认识上有偏差，把加强内部财务控制与发展和效益对立起来；三是强调争取所谓的生存发展空间，造成违章违规；四是制度没有随着业务发展和客观环境的改变而及时进行修订和补充，并且在实际工作中缺乏严格的监督检查；五是存在岗位设置和人员配置不当，业务交叉过杂，人员职责不明，使制度流于形式，失去了应有的刚性和严肃性，减弱了制约力和执行力。
1.2理解程度及内控人员素质不够缺乏经过正规培训的内部财务控制人员，很多在职内部财务控制人员在心理上、技能上和行为方式上不能达到实施内部控制的要求，对内部控制的程序或措施经常理解不到位。
1.3内控的激励与约束机制比较薄弱部分医院虽以条文形式规定了各项经济业务处理制度、目标、职责分工和各种行为规范，但监督控制层次与激励约束机制却不够完善，不注重成本核算和激励机制的执行，信息查询系统薄弱，不能做到事中监督、事后评价。不能及时掌握营运状况，提供及时正确的信息，达到消除隐患，改进管理，提高效益的目的。
1.4过分强调经济效益，影响了内控职能的发挥从控制的角度看，控制环节和控制措施越严密，控制效果越好，所需的人、财、物支出就越高，因此单位也必然考虑到控制成本与控制效果之比。当控制成本大于可能产生的损失时，就认为没有必要设置控制环节或控制措施，这样，也会影响内控职能的发挥。
2解决医院财务内控方面存在的问题的途径
2.1增强领导内控意识把内控作为医院管理不可缺少的一个方面，如何使内控制度得以健康运行，医院负责人应该依据《内部会计控制规范》及医院内控目标，核查本单位内部财务控制制度的合法性及完整性；医院负责人应定期与不定期地开展内部控制大检查活动，监督、考核内部控制制度的执行情况，落实相应的奖惩制度。
2.2健全完善组织机构在医院建立和完善内部财务控制组织体系。贯彻不兼容职务相分离的原则，科学划分职责权限。随着新业务发生，制定相应的新制度，发现漏洞及时改善补充，不断完善医院内部财务控制环境，设置健全的、有层次的组织机构。使内控制度覆盖各个角落和环节，不留漏洞，形成一个相对独立和完整、科学的控制系统。
2.3严格按章办事，做到奖惩分明内部控制制度是单位管理的基础，只有严格按照制度办事，做到一视同仁，奖惩明确，考核到位，善始善终，才能使内部控制走向制度化、规范化的轨道。
2.4实行人员素质控制制度，加强人员素质控制医院应建立岗前培训、在职人员定期或不定期再教育制度，以确保会计工作规范正确；加大业绩考评力度，对不胜任者坚决更换。同时，加强对会计人员道德品质、思想操守等的考核。
2.5加强内部审计控制内部审计应当成为医院内部控制的主要力量。新形势下，内部审计机构应加强其独立性和权威性，在医院最高管理层的直接领导下，独立于有关部门的经济活动之外，对经济活动进行审核检查，对内部控制制度的功能和效果进行评价测试，及时提出改进意见和建议。
3加强医院财务内控制度的设想
3.1建立财产物资安全控制制度医院的固定资产，要经集体认真审议、评估、决策。固定资产的采购、付款、领用、管理要有严格的制度，防止医院蒙受损失。低值易耗品，由于周转快、需要量大，应建立严格的招标制度，严把质量关，杜绝质次价高、不合卫生标准的材料进入医院，禁止假冒伪劣药品进入药房。
3.2建立全面预算控制制度预算控制的基本要求有：一是编制的预算必须体现单位的管理目标，并明确责权；二是在预算执行中，应当允许经过授权批准对预算进行调整，以使预算更加切实可行；三是应当及时或定期反馈预算执行情况。
3.3建立成本核算体系建立目标成本管理组织体系，把目标成本管理纳入医院日常工作范畴，分析目标成本执行情况，定期考核目标成本。提高全院卫生资源的使用率，降低医疗总成本，稳定患者诊疗费用，降低欠费，提高医院的社会效益和经济效益。成立财产清查小组，由财务科和内审人员具体实施，现金、银行对账单突击盘查；药品、材料循环快、有效期短，要经常检查；往来账款半年或年终清查。
3.4建立业绩评价体系业绩评价体系是运用管理学、财务管理学、数理统计方法对医院及各科室在一定期间内的业务状况、资本运营效益及业绩等进行定性和定量的考核、分析，做出客观、公正的综合评价。业绩评价是激励与约束机制的基础，只有对各科室的业绩进行评价以后，才能根据其业绩的好坏进行奖惩。
3.5建立综合查询统计管理系统利用医院信息系统进行各种统计查询，进行价格管理、成本核算、统计分析。考核各环节工作业绩，查找漏洞。
(收稿日期：2009.01.17)�
