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摘 要：近年来，随着金融风险的加大，银行业的不稳定因素也在日益增加。完善和加强商业银行的内部控制，则成为商业银行健康、稳定发展的关键。本文通过深入分析商业银行内部控制存在的共性问题，有针对性的提出了相关解决措施。
关键词：商业银行 内部控制 完善
商业银行在国民经济中扮演着至关重要的角色，其对于经济稳定发展和人民财产安全具有决定性的作用。商业银行内部控制作为一种最直接、最有效的风险防范机制，是商业银行的立行之本，是保持银行体系稳健运行的关键所在。从雷曼兄弟投资银行的破产到花旗银行的危机再到我国齐鲁银行的金融票证事件，无一不是其内部控制出了问题。因此持续不断的加强商业银行内部控制，不是老生常谈，而是警钟长鸣。
1.当前银行内部控制存在的主要问题
1.1缺乏有效的内部控制环境。内部控制环境是指董事会和管理层对控制的重要性所持的态度及所采取的行动。良好的内部控制环境是有效防范风险的基础，是一个需要董事会、高级管理层和各级人员共同参与才能实现的过程。但目前商业银行内还有相当多的人员认为内控只是一些监督管理制度、规范章程及实施细则的具体化，错误地认为内控只是领导和相关部门的责任，把内部控制与行内管理、内部审计、会计检查等同起来，缺乏全员参与意识，内控环境文化并未真正形成。
1.2内部控制制度尚未形成体系。内部控制制度是防范风险的屏障，商业银行要想有序、有效地开展业务，必须要有一套完善的规章制度、规范的业务操作流程作保证。从总体看，我国商业银行的内部控制制度完整性、系统性、科学性不够，“亡羊补牢”型的多，具有前瞻性的少，内部控制制度相互牵制乏力。特别是新的会计准则颁布实施后，许多业务的规定发生了较大的变化，但相关的内部控制制度、完善的业务操作规程却没有及时出台，导致有些新业务的内部控制存在盲区。
1.3内部控制活动失效或低效。主要表现在有章不循，或随意省略业务操作过程中的必要环节，内部控制执行力较弱。如：业务的审批和授权不严格遵守规程，随意性较大，甚至滥用职权；业务人员不按要求履行职责，对账不及时，甚至出现逆向操作状况等；还有部分基层行受制于人员少的因素，岗位人员空缺，重要岗位人员超期任职，形成混岗和一岗多职现象，岗位之间的牵制机制形同虚设。
1.4控制监督乏力。内部审计是对内部控制进行连续监督和评价的重要组成部分。但目前我国商业银行内部审计部门的独立性不足、缺乏权威性，特别是出于业绩考评和报酬发放等经济利益的影响，在工作过程中常常受到被监督对象的牵制，而无法将真实存在的问题和不足向董事会报告。审计重点也主要局限在专项检查和年末审计，忽视事前防范、事中控制，方式单一、审计力度不足、监督频率不高，大大降低了对风险的预警能力。
2.强化商业银行内部控制的主要措施
2.1优化内部控制环境。首先，应强化商业银行高层管理人员的内部控制理念，做好商业银行内控文化形成与完善的表率作用。其次，通过各种培训课程和评估、考核，逐步引导全体员工形成一种“内部控制”观念，使其充分认识到内部控制的重要性，把内部控制视为己任。最后，通过多层次、多渠道的培训，提高员工的政治、业务素质，良好的职业道德，强大的自我约束力，使内部控制制度的执行成为一种自觉自愿的行为。
2.2完善内部控制制度体系。一方面，针对全行的所有业务进行全局性的规划和协调，对不完善的制度进行补充，对不合理的规程进行修改，在内容上应具备一定的弹性和前瞻性，涵盖新的业务领城，并在此基础上形成全行统一规范的业务标准和操作要求，避免因人员的变更而影响内部控制的连续性和稳定性。另一方面，建立合理的内部控制组织结构和灵活适度的授权、授信制度，形成一个相对独立、相互制衡的银行内部工作流程，决策者不能违反或超越其职权，执行者在其权限和职责内行使职权。
2.3提高内部控制的执行能力。人是内部控制的主体，再完善的内部控制体系也需要人去执行。因此，加强对“人”的制度约束是增强内部控制执行力的核心。杜绝内部控制执行不力、违章不究、究而不严，从严进行责任追究，是提高内部控制执行能力的主要手段。另外，我国商业银行应借鉴国外的经验，提高内部控制系统的科技含量，将先进的计算机信息系统引入到内部控制中来，实现内部控制的程序化，从而减少人的主观因素影响，确保内部控制的有效运行。
2.4完善内部审计监督。第一，提高内部审计地位，增强内部审计独立性。应在董事会下设审计委员会，负责内部审计工作的政策制定和组织领导。在商业银行内部设立直接受董事会及审计委员会领导并对其负责的内部审计监督部门，在组织上保证内审工作的独立性、权威性和超脱地位。第二、大力引进风险导向审计理念和方法，并以规范化的制度促进内部审计工作的完善。增加内部审计频率，加强事前预防、事中控制、事后监督，扩大内部审计的覆盖面，及时发现问题、解决问题，要注重引导与鼓励内部审计人员利用工作经验和专业知识，对可能出现的问题进行预判，以加强内部审计的前瞻性。第三、优化内部审计队伍，吸收外来优秀专业人才，挖掘内部人员潜力，加强业务学习，提高内部审计人员的专业素质，使内部监督更为专业化。
参考文献：
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作者简介：
姚仲明，男，山东青年政治学院财务处，会计师。
