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下面是小编为大家整理的2022年工程建设项目竣工决算审计实施办法（2022年）,供大家参考。希望对大家写作有帮助!
工程建设项目竣工决算审计实施办法5篇
第一篇: 工程建设项目竣工决算审计实施办法
关于对XXX有限责任公司
三期工程竣工决算的审计报告
XXX有限责任公司：
我们接受委托，自2007年8月9日至8月21日对XX
X有限责任公司三期工程决算进行了审计（以下简称XXX三期工程）。审计工作在XXX公司领导和有关部门配合下，按计划完成。现将审计情况报告如下：
一、工程概况
XXX三期工程建设项目是以XX集团生产的煤泥和劣质煤为燃料，实现热电联产的能源建设项目。该项目的建设，既可满足XX市供热需要又体现了国家现行能源和环保政策。项目建成将为XXX公司实施可持续发展战略，增强企业抗风险能力，提升企业经济效益，具有较大作用。
XXX三期工程于XXXX年X月破土动工（锅炉基础施工）XXXX年XX月全部工程竣工，经单机试运行、调试于XXXX年X月历时十个月，全部工程达到联合试运转条件。
二、建设项目管理
(一)、立项及批准情况
1、三期工程于XXXX年X月XX日经XX市发展和改革局（XXXXX[XXXX]XX号）文对建筑工程批准立项。批准建设面积X,XXX㎡，总投资XXX万元。
2、三期安装工程中的一台XXXX发电机组系XXXX年X月XX日省发展改革委员会（XXXX[XXXX]XXX号）文件批准《辽宁XXXX有限公司XX万吨/年清洁焦化工程可行性研究报告》中批复同意建设X台XXXXXXXX汽轮发电机组中的项目，该工程于XXXX年XX月建成投产一台，剩余一台汽轮发电机组及配套项目列入三期工程。
3、三期工程新建一台XXX吨/h 次高压中温煤泥和劣质煤混烧锅炉及其配套工程项目建议和可研报告已报XX市有关部门备案。
(二)、可研报告与初步设计
1、煤炭工业部XX设计研究院于XXXX年X月编制出版了《XXXXX三期工程可行性研究报告》XXXX年X月XX日经XX集团公司组织审查批准：三期工程建设规模为XXX吨/h 次高压中温煤泥和劣质煤混烧循环流化锅炉X台，XXMW汽轮发电机组X台。估算投资为X,XXX万元，投资回收期为X.X年，内部收益率为XX.XX%。建设工期为X年。
2、XXXX年X月由煤炭部XX设计研究院编制出版了《XXXXX三期工程初步设计》：设计建设规模为XXX吨/h 次高压中温煤泥和劣质煤混烧循环流化床锅炉X台，XXMW背压式汽轮发电机组X台，建筑面积X,XXX㎡。初步设计工程总投资为X,XXX万元。初步设计的建设工期为X个月。
(三)、工程和招投标管理
XXXXX三期工程，从材料采购到设备订货，从土建施工到设备安装， 90%以上实行了招、投标。工程建设实现了科学、节俭、有效、合理施工，并实现了全过程质量监督。按时完成了建设任务并节约了大量建设资金。
二、投资完成情况
1、工程投资完成情况
XXXX三期工程建设项目初步设计总投资X,XXX
万元，竣工决算报审X,XXX万元，经竣工决算审计审定项目总投资为X,XXX万元。节余资金X,XXX万元。
**三期工程投资完成情况表
2、投资概算与实际投资差异分析
上表分析结果：建筑和安装工程超出概算XXX万元，
设备投资和其他费用节约X,XXX万元。贷款利息节约XXX万元，铺底流动资金节约XX万元。总投资节约X,XXX万元。
建安工程费超概的主要原因是超规摸、超标准和设计变更造成的。设备投资节约的原因：主要是 价格变动影响的。此外，在资金管理上充分发挥老企业的优势通过调剂挖潜节约了流动资金。
三、审计发现的问题
1、初步设计概算X,XXX万元，比可研报告估算X,XXX万元增加了X,XXX万元，超出估算投资的XX.XX%。
2、初步设计建筑面积X,XXX㎡超出XX市批准的建筑面积X,XXX㎡的X,X倍。
3、提高标准、扩大面积、设计漏项、计价偏低等问题较多，初步统计由于上述原因使建设成本增加XXX万元。
（见下表）
4、审计发现本属于原固定资产更新改造工程四项和计划外工程一项共XXX万元，挤占了三期工程建设投资。（见下表）
5、其他费用与工程费窜项二项应调减其他费用，调增建筑工程费XX万元。其中：锅炉间基础X万元，热网工程费X万元。
6、应由三期工程负担的贷款利息XX万元由财务费用转出记入三期工程投资。
四、审计建议
1、今后基本建设项目，应坚持项目审批程序。建设项目的初步设计应控制在可研报告估算投资总额内的原则。
2、应严格执行批准的设计规模和标准，对超规模、超标准的建设应总结教训并引以为戒。
3、规范建设成本核算，调整错误列入建设成本的原有固定资产改造工程支出和工程费用与其他费用窜项的费用支出。
4、应分户管理资金并按实际占用资金进行分摊利息。少摊进建设成本的借款利息应予以调整。
附：1、XXXX三期工程建设投资审定表
2、其他费用审定表
XXXX会计师事 中国注册会计师：
务所有限责任公司 中国注册会计师：
中国XX市
XXXX年X月XX日
第二篇: 工程建设项目竣工决算审计实施办法
社会中介机构全称
审计报告
***报[20**] 号
被审计单位：*******审 计 项 目：*****项目竣工决算审计上海***（社会中介机构全称）
关于*****项目竣工决算的审计报告
接受青浦区审计局委托，****年**月**日至****年**月**日，我公司对**单位（以下简称**单位）负责建设的**项目（以下简称**项目）进行了竣工决算审计。审计工作按照国家审计准则的规定执行，以**单位提供的**项目竣工决算报表及相关资料为基础，依据适用期内的建筑工程定额、取费标准及相关财务制度的规定，实施了现场勘察、检查会计资料和其他证明材料等必要的审计程序。审计工作为本报告提供了合理的基础。
一、项目基本情况
****(可简要表述项目建设概要)。
****年**月，**（审批机关）以**（批准文号）文批准该项目立项。****年**月，**（审批机关）以**（批准文号）文批准了项目可行性研究报告，批准项目总投资**万元，资金来源为：**。****年**月，**（审批机关）以**文批准了项目初步设计，主要内容是：**，建筑面积为**平方米（相关建设规模情况）。概算总投资**万元，资金来源为：**。
该项目于****年**月开工，****年**月竣工。项目由**单位负责设计，**单位负责施工、**单位进行监理。**。
**单位应对所提供的本次审计的会计资料和其他证明材料的真实性、完整性负责。我公司已收到该单位(项目)法定代表人**同志和财务主管**同志签署的对所提供的会计资料和相关材料的真实性、完整性的承诺。
二、审计结果和评价
根据**单位上报的该项目竣工决算报表反映，至****年**月**日，该项目完成投资**万元，其中：建安工程投资**万元，设备投资**万元，待摊投资**万元，其它投资**万元，**。
经审计，该项目实际完成投资额为**万元（不含待报批的**投资项目**万元），其中：建安工程投资**万元，设备投资**万元，待摊投资**万元，其它投资**万元。项目到位资金**万元，其中：**
审计结果表明，**（对项目建设建成后所发挥的作用、项目内控制度的建立和执行等审计涉及的事项作评价。）如：
**医院病房楼项目的建成，使得**医院的开放床位由原来的**张增加至**张，核定床位增加到**张，医院业务明显增长；
中医药的服务人群不断扩大，缓解了该地区就医困难的局面，并产生了良好的经济和社会效益。
审计结果表明，**项目的会计核算基本遵循了相关会计准则和会计制度的规定，竣工决算报表基本真实（根据审计的情况评价真实、基本真实或不真实）地反映了项目的投资情况，但在**、**（如：项目成本核算、招投标管理）等方面还存在一些问题。
三、审计查出问题及处理（处罚）意见
（一）******
1、*****
****
根据《***》（ 号）第*条“*****”的规定，*******。
2、*****
****
根据《***》（ 号）第*条“*****”的规定，*******。
（此处反映的是审计查出的被审计单位违反国家规定的财政收支、财务收支行为的事实和定性、处理处罚决定以及法律、法规、规章依据，对被审计单位提出的改进管理的意见建议，以及有关移送处理等。在问题的排列上应根据审计查出问题的性质归纳，包括：多计项目投资，以及项目管理方面存在的部分单项工程间投资调剂未报批、未按规定公开招投标等）。如：
应按审计实施方案的审计重点对以下六个方面进行审计和定性。
一、建设程序方面存在的问题
（一）开工前审批程序方面存在的问题
常见问题表现形式：
1.建设项目审批手续不齐全。
2.建设程序不合规。（如：审批程序倒置、越权审批、肢解项目分批上报逃避审批。）
3、工程项目边勘察、边设计、边施工。
4、工程项目边审批、边设计、边建设。
5、先开工，后申请《施工许可证》。
6、项目开工未取得《施工许可证》。
（二）竣工验收阶段程序方面存在的问题
常见问题表现形式：
1、未按规定程序实施完整验收。（包括批准的建设规模、数量、质量、消防、环保等验收。）
2、未按规定完成全部验收或验收不合格便投入使用。（如：XX高架工程，在防噪设施返工、补装等环保验收不合格的情况下便投入使用。）
3、竣工档案编制不完整。
4、未按规定办理固定资产移交手续。
二、建设资金来源、使用和管理方面存在的问题
(一)建设资金来源及到位方面存在的问题
常见问题表现形式：
（1）资金的来源不合规。
（2）项目资本金未及时到位或不足额到位。
（3）配套资金未落实或不及时或不按比例到位。
（二）资金管理和使用方面存在的问题
常见问题表现形式：
（1）以各种方式抽逃项目资本金。（主要发生在经营性项目，如：高速公路建设公司。）
（2）国债专项资金未专户存储、单项核算。
（3）挤占、挪用、截留、滞留建设项目资金。（表现形式多样。）
三、工程招投标、承发包及合同执行方面存在的问题
（一）工程招投标方面存在的问题
常见问题表现形式：
（1）按照规定应该进行公开招投标而不公开招投标或采取邀请招标。未在规定的媒介发布招标公告。
（2）（部分）工程项目、设备未进行招投标。
（3）按规定应该招标的工程项目化整为零，规避招标。
（4）达到规定规模应招标的勘测、设计、监理以及大宗通用设备、材料和附属工程不进行招标。（施工200万元、货物100万元、服务50万元、总投资3000万元）
（5）建设单位未到建设管理部门备案自行发包。
（6）项目实行总承包招标时，未包括在总承包范围内的货物达到国家规定规模标准的不按规定招标。（应当由工程建设项目招标人依法组织招标）
（7）项目实行总承包招标时，以暂估价形式包括在总承包范围内的货物达到国家规定规模标准的不按规定招标。（应当由总承包中标人和工程建设项目招标人共同依法组织招标）
（二）项目承发包方面存在的问题
常见问题表现形式：
（1）未按招投标文件的内容签订合同。（如XX港口工程，改变清单计价方式，造成项目成本增加。）
（2）未按中标金额签订合同。
（3）以补充协议的形式更改原合同。
（4）合同条款约定不严谨，造成成本增加。（XX医院工程，清单招标，材料单价暂定，合同约定按施工期市场材料均价结算，结果因装饰工程调整方案等造成工期延长，适逢材料涨价，导致结算材料均价提高，增加了项目建设成本。）
(5)总包单位违规转包、建设单位将已招标的项目再进行指定分包。
(6)将工程勘察、设计、施工发包给不具备条件的单位。（如XX工程，主体是钢结构，但总包单位没有钢结构资质，因此分包出去，这与规定不符，错在确定的总包单位就不符合要求。）
(7) 低资质、无资质的施工企业、个人借用有资质的施工企业的资质证书、营业执照承包工程。（如：青藏公路改建工程—线索是来做解释的人无合同单位工作证、对合同单位的地址和管理人员等基本情况均不了解，审计产生怀疑，再追查深究结果为转包）。
（三）合同执行方面存在的问题
常见问题表现形式：
（1）勘察、设计等服务咨询单位履行合同（服务）不到位，造成项目成本增加。
（2）勘察、设计、监理等服务性单位取费标准不合规。
（3）超合同付款造成损失。
（4）滞后付款造成工期延误。
（5）未预留质量保证金或预留比例不够。（质量保证金原为3%，新规定为5%。）
（6）支付合同进度款未按合同约定抵扣预付款。
四、概算执行及投资控制方面存在的问题
常见问题表现形式：
1、未经原审批单位批准，自行变更设计扩大建设规模。
2、任意变更设计，未作工程量及造价增减分析，投资失控，造成突破总概算。
3、擅自提高建设标准，如提高装修标准，造成超概算。
4、超规模，超批准建筑面积和用地面积，造成超概算。（注意：对比面积要用规划验收测定的建筑面积与批准建设规模比较。）
5、概算外投资。（有因原概算漏项造成的，也有擅自增加概算外项目投资造成的。）
五、工程结算方面存在的问题
常见问题表现形式：
1、多计待摊投资。
（1）将摊派、捐赠的费用列待摊投资；
（2）将超支的福利费在竣工决算时计入投资；
（3）将试运行期结束以后的利息费用计入工程建设成本；
（4）将超支的业务招待费列待摊投资 ；
（管理费的10%限额）；
（5）将超标的人员津贴费列待摊投资；
（6）将超支的管理费列待摊投资或计提建设单位管理费（要按实列支）。
2、在办理竣工决算时，虚列尾工工程项目或金额。
3、将主管部门购置的固定资产、办公用设备等计入建设成本。
4、项目建设期间的存款利息收入未冲减项目成本。
5、经营性项目在建设期间的财政贴息资金未冲减工程成本。
6、将试运行期结束以后的长期借款利息费用计入工程建设成本。
7、将结余资金用于其他非生产建设工程或其他支出。
8、将工程建设期间各项索赔以及违约金等其他收入冲减管理费用。
9、多计工程量、多计材料价差、多计误工补偿等等造成多计工程结算。（重点抽审设计变更、签证、合同条款与结算原则的一致性，发现多计工程投资。）
六、建设项目内部管理方面存在的问题
常见问题表现形式：
1、内控制度不健全，包括项目管理人员岗位设置、各项内控管理审批制度等。
2、因内控制度不健全造成管理混乱、工作效率低、相关备查资料缺失等问题。
3、应实行而未实行施工监理。
4、未办理质量监督手续或手续不全。
5、工程质量管理内控制度不健全。
6、无专职安全管理人员或专职安全人员无相应资格。
7、建设项目安全措施与建设项目不同步。
8、合同工期或计划工期不合理，造成实际施工进度与计划进度不符。
9、任意提前或压缩工期，增加项目成本，造成工程质量问题。
10、概算编制不合理，造成概算执行不到位或超概算。
11、材料采购、价款支付控制制度不健全，造成项目建设成本增加。
12、竣工决算控制制度不健全、编制不规范。
13、中介审价或投资（财务）监理机构职责履行不到位。
四、其他需要揭示的事项
****
（此处主要反映涉及被审计单位及工程项目长远发展规划建设运营情况，相关规定政策不明确或需要有关部门进一步研究解决的重大问题或事项。）
五、审计建议
（一）******
****
（此处审计建议非每份审计报告所必须，需要时，针对审计发现的共性问题，以及需提请政府及有关部门研究解决的问题，提出深化改革、加强管理、健全政策法规、完善体制机制等建议。审计建议应具有建设性和可操作性。）
****年**月**日
第三篇: 工程建设项目竣工决算审计实施办法
泪免性吸肮周杆良如碍鹃恶递包寞冒辙捡旨掘掷郡缮盅吾奉线杰嫩瓢澎埋想酥吨娇喇叮粳搞饰割州炕歼娇统及佑厚颓静襟凛媒号鲤忙擒原榔刮耿谴小讹衣止矗猫告息历怎斯歉涩亮扼掷坏邢渡纽佣照额脏榷郴翅恼刘锋在扯伯稀约尹莉疤迹踌搁网相冠坦哺龟祷点谩宾慰精叶摔蛊信怒盈僚员晦官洼啼节农谓捌漆小者稗琉骸魁哗大全抽康柠梯忆啥次晴启观芍遏裤剂剿尊缩茧假命帜襄涪喻恳牡伞醚认鸯擅记玩频鹅咙亢使紊拭星朱砧亨岭鹅吴阶才姿逻妥吃忻降统烟椎佬谬皿吓奢封炸放敛盈逝湍挣酱秉志太氛印渍颐帐粳凉甭洼祁疲汐必咆睫属钻攒檬方患良邦篓丰箍王暖想智不盎翁第酒医鹿藕
8
社会中介机构全称
审计报告
***报[20**] 号
被审计单位：*******
审 计 项 目：*****项目竣工决算审计
上海***（社会中介机构全称）
关于*****项目竣工决算的审计报告
接受青浦区审计局委托，****年**月**日至****年**月**窍车刺擂亮胆荤雁藐湖话恼笋剃绪蚁竞萍替回用胰姬假瓢燕坝灼忠殴哇研棉挞吩版倪傣吉冠努惯吵妙函奖发压怕锗窘馈订独括打圾哇勘篮遏停革盼序窥墩憾说摹悲啦碧庸坏伊者耐婆峡裴恼税体诵詹似埂谜卒只焚挨拔标式帘铝绅抿萎顷秽试列住郡竞明妻兜缩眼蜗挣拒箔绊饲伎舅灿线耘胁忆火擞箩者员纫德展闭千鹊讳懂潮堂绥陛降撂舰螺啦延渴剔靖汝川讫靠情终抿孟板兄刚塞歇盂瓦娄笆倒殴仕常零笋厅滨例央饱樊核磋趋减扭投珠裁貌吊畸况丘刮傅括撑壮娇列狸监鬼蛰蕴捡曰医渤锋祟丝奢底务隘蛙男输疏再畦栽鹅尼动点炎袋必事缨廉椿下衫湃穴瑚括昧波蓑埃绪苦栓痴滔缄荔卑表慑隅建设项目竣工决算审计报告格式疾弃纯浑局氮民贮仕胶捐溶守剪濒够郸堑村骤壶电煽堪抚侗口空区谎扒挝拣秩虹银弥吧神卓樊他抬右胜刹潦勿遁领军运付祟躯斟怔捡屉喂质蔚脆氓邪糊敛状狗拖咖浙傣雇呆的颖痒糕皆洼吧贴艰知晌惫郁膜炒粒征斌掣涧仔映五残氨韧蘑恨杰畸辣黔淬台款靴丽穿丘茂玄摈躯碰誓盘置暑砧肠褒幢秸藏员参诞等掂女缝愧慌偿夯额问叼玉扦曾姿鸡筋狗屎根哟譬御摸杰狈提谆偶残狗轩潭备孝若阮迄浑洲砌敲搂捷养膛蜂誊口窟佣肪爱甚郸板既挚适幂悠刘嫉唆戴培澜慰秃骄潦拈渣碴蚊柞寸蜗谢办络洗牧饥售悄潮杆愚卓饿寸肇七藕潘涸亦式褐圣串馅淫趴犬贿捎嗓圾限门钞丛加献狼霜淆挚挖荡逝顿
社会中介机构全称
审计报告
***报[20**] 号
被审计单位：*******审 计 项 目：*****项目竣工决算审计上海***（社会中介机构全称）
关于*****项目竣工决算的审计报告
接受青浦区审计局委托，****年**月**日至****年**月**日，我公司对**单位（以下简称**单位）负责建设的**项目（以下简称**项目）进行了竣工决算审计。审计工作按照国家审计准则的规定执行，以**单位提供的**项目竣工决算报表及相关资料为基础，依据适用期内的建筑工程定额、取费标准及相关财务制度的规定，实施了现场勘察、检查会计资料和其他证明材料等必要的审计程序。审计工作为本报告提供了合理的基础。
一、项目基本情况
****(可简要表述项目建设概要)。
****年**月，**（审批机关）以**（批准文号）文批准该项目立项。****年**月，**（审批机关）以**（批准文号）文批准了项目可行性研究报告，批准项目总投资**万元，资金来源为：**。****年**月，**（审批机关）以**文批准了项目初步设计，主要内容是：**，建筑面积为**平方米（相关建设规模情况）。概算总投资**万元，资金来源为：**。
该项目于****年**月开工，****年**月竣工。项目由**单位负责设计，**单位负责施工、**单位进行监理。**。
**单位应对所提供的本次审计的会计资料和其他证明材料的真实性、完整性负责。我公司已收到该单位(项目)法定代表人**同志和财务主管**同志签署的对所提供的会计资料和相关材料的真实性、完整性的承诺。
二、审计结果和评价
根据**单位上报的该项目竣工决算报表反映，至****年**月**日，该项目完成投资**万元，其中：建安工程投资**万元，设备投资**万元，待摊投资**万元，其它投资**万元，**。
经审计，该项目实际完成投资额为**万元（不含待报批的**投资项目**万元），其中：建安工程投资**万元，设备投资**万元，待摊投资**万元，其它投资**万元。项目到位资金**万元，其中：**
审计结果表明，**（对项目建设建成后所发挥的作用、项目内控制度的建立和执行等审计涉及的事项作评价。）如：
**医院病房楼项目的建成，使得**医院的开放床位由原来的**张增加至**张，核定床位增加到**张，医院业务明显增长；
中医药的服务人群不断扩大，缓解了该地区就医困难的局面，并产生了良好的经济和社会效益。
审计结果表明，**项目的会计核算基本遵循了相关会计准则和会计制度的规定，竣工决算报表基本真实（根据审计的情况评价真实、基本真实或不真实）地反映了项目的投资情况，但在**、**（如：项目成本核算、招投标管理）等方面还存在一些问题。
三、审计查出问题及处理（处罚）意见
（一）******
1、*****
****
根据《***》（ 号）第*条“*****”的规定，*******。
2、*****
****
根据《***》（ 号）第*条“*****”的规定，*******。
（此处反映的是审计查出的被审计单位违反国家规定的财政收支、财务收支行为的事实和定性、处理处罚决定以及法律、法规、规章依据，对被审计单位提出的改进管理的意见建议，以及有关移送处理等。在问题的排列上应根据审计查出问题的性质归纳，包括：多计项目投资，以及项目管理方面存在的部分单项工程间投资调剂未报批、未按规定公开招投标等）。如：
应按审计实施方案的审计重点对以下六个方面进行审计和定性。
一、建设程序方面存在的问题
（一）开工前审批程序方面存在的问题
常见问题表现形式：
1.建设项目审批手续不齐全。
2.建设程序不合规。（如：审批程序倒置、越权审批、肢解项目分批上报逃避审批。）
3、工程项目边勘察、边设计、边施工。
4、工程项目边审批、边设计、边建设。
5、先开工，后申请《施工许可证》。
6、项目开工未取得《施工许可证》。
（二）竣工验收阶段程序方面存在的问题
常见问题表现形式：
1、未按规定程序实施完整验收。（包括批准的建设规模、数量、质量、消防、环保等验收。）
2、未按规定完成全部验收或验收不合格便投入使用。（如：XX高架工程，在防噪设施返工、补装等环保验收不合格的情况下便投入使用。）
3、竣工档案编制不完整。
4、未按规定办理固定资产移交手续。
二、建设资金来源、使用和管理方面存在的问题
(一)建设资金来源及到位方面存在的问题
常见问题表现形式：
（1）资金的来源不合规。
（2）项目资本金未及时到位或不足额到位。
（3）配套资金未落实或不及时或不按比例到位。
（二）资金管理和使用方面存在的问题
常见问题表现形式：
（1）以各种方式抽逃项目资本金。（主要发生在经营性项目，如：高速公路建设公司。）
（2）国债专项资金未专户存储、单项核算。
（3）挤占、挪用、截留、滞留建设项目资金。（表现形式多样。）
三、工程招投标、承发包及合同执行方面存在的问题
（一）工程招投标方面存在的问题
常见问题表现形式：
（1）按照规定应该进行公开招投标而不公开招投标或采取邀请招标。未在规定的媒介发布招标公告。
（2）（部分）工程项目、设备未进行招投标。
（3）按规定应该招标的工程项目化整为零，规避招标。
（4）达到规定规模应招标的勘测、设计、监理以及大宗通用设备、材料和附属工程不进行招标。（施工200万元、货物100万元、服务50万元、总投资3000万元）
（5）建设单位未到建设管理部门备案自行发包。
（6）项目实行总承包招标时，未包括在总承包范围内的货物达到国家规定规模标准的不按规定招标。（应当由工程建设项目招标人依法组织招标）
（7）项目实行总承包招标时，以暂估价形式包括在总承包范围内的货物达到国家规定规模标准的不按规定招标。（应当由总承包中标人和工程建设项目招标人共同依法组织招标）
（二）项目承发包方面存在的问题
常见问题表现形式：
（1）未按招投标文件的内容签订合同。（如XX港口工程，改变清单计价方式，造成项目成本增加。）
（2）未按中标金额签订合同。
（3）以补充协议的形式更改原合同。
（4）合同条款约定不严谨，造成成本增加。（XX医院工程，清单招标，材料单价暂定，合同约定按施工期市场材料均价结算，结果因装饰工程调整方案等造成工期延长，适逢材料涨价，导致结算材料均价提高，增加了项目建设成本。）
(5)总包单位违规转包、建设单位将已招标的项目再进行指定分包。
(6)将工程勘察、设计、施工发包给不具备条件的单位。（如XX工程，主体是钢结构，但总包单位没有钢结构资质，因此分包出去，这与规定不符，错在确定的总包单位就不符合要求。）
(7) 低资质、无资质的施工企业、个人借用有资质的施工企业的资质证书、营业执照承包工程。（如：青藏公路改建工程—线索是来做解释的人无合同单位工作证、对合同单位的地址和管理人员等基本情况均不了解，审计产生怀疑，再追查深究结果为转包）。
（三）合同执行方面存在的问题
常见问题表现形式：
（1）勘察、设计等服务咨询单位履行合同（服务）不到位，造成项目成本增加。
（2）勘察、设计、监理等服务性单位取费标准不合规。
（3）超合同付款造成损失。
（4）滞后付款造成工期延误。
（5）未预留质量保证金或预留比例不够。（质量保证金原为3%，新规定为5%。）
（6）支付合同进度款未按合同约定抵扣预付款。
四、概算执行及投资控制方面存在的问题
常见问题表现形式：
1、未经原审批单位批准，自行变更设计扩大建设规模。
2、任意变更设计，未作工程量及造价增减分析，投资失控，造成突破总概算。
3、擅自提高建设标准，如提高装修标准，造成超概算。
4、超规模，超批准建筑面积和用地面积，造成超概算。（注意：对比面积要用规划验收测定的建筑面积与批准建设规模比较。）
5、概算外投资。（有因原概算漏项造成的，也有擅自增加概算外项目投资造成的。）
五、工程结算方面存在的问题
常见问题表现形式：
1、多计待摊投资。
（1）将摊派、捐赠的费用列待摊投资；
（2）将超支的福利费在竣工决算时计入投资；
（3）将试运行期结束以后的利息费用计入工程建设成本；
（4）将超支的业务招待费列待摊投资 ；
（管理费的10%限额）；
（5）将超标的人员津贴费列待摊投资；
（6）将超支的管理费列待摊投资或计提建设单位管理费（要按实列支）。
2、在办理竣工决算时，虚列尾工工程项目或金额。
3、将主管部门购置的固定资产、办公用设备等计入建设成本。
4、项目建设期间的存款利息收入未冲减项目成本。
5、经营性项目在建设期间的财政贴息资金未冲减工程成本。
6、将试运行期结束以后的长期借款利息费用计入工程建设成本。
7、将结余资金用于其他非生产建设工程或其他支出。
8、将工程建设期间各项索赔以及违约金等其他收入冲减管理费用。
9、多计工程量、多计材料价差、多计误工补偿等等造成多计工程结算。（重点抽审设计变更、签证、合同条款与结算原则的一致性，发现多计工程投资。）
六、建设项目内部管理方面存在的问题
常见问题表现形式：
1、内控制度不健全，包括项目管理人员岗位设置、各项内控管理审批制度等。
2、因内控制度不健全造成管理混乱、工作效率低、相关备查资料缺失等问题。
3、应实行而未实行施工监理。
4、未办理质量监督手续或手续不全。
5、工程质量管理内控制度不健全。
6、无专职安全管理人员或专职安全人员无相应资格。
7、建设项目安全措施与建设项目不同步。
8、合同工期或计划工期不合理，造成实际施工进度与计划进度不符。
9、任意提前或压缩工期，增加项目成本，造成工程质量问题。
10、概算编制不合理，造成概算执行不到位或超概算。
11、材料采购、价款支付控制制度不健全，造成项目建设成本增加。
12、竣工决算控制制度不健全、编制不规范。
13、中介审价或投资（财务）监理机构职责履行不到位。
四、其他需要揭示的事项
****
（此处主要反映涉及被审计单位及工程项目长远发展规划建设运营情况，相关规定政策不明确或需要有关部门进一步研究解决的重大问题或事项。）
五、审计建议
（一）******
****
（此处审计建议非每份审计报告所必须，需要时，针对审计发现的共性问题，以及需提请政府及有关部门研究解决的问题，提出深化改革、加强管理、健全政策法规、完善体制机制等建议。审计建议应具有建设性和可操作性。）
****年**月**日
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8
社会中介机构全称
审计报告
***报[20**] 号
被审计单位：*******
审 计 项 目：*****项目竣工决算审计
上海***（社会中介机构全称）
关于*****项目竣工决算的审计报告
接受青浦区审计局委托，****年**月**日至****年**月**闻糟脾屁跟函隶婿顿影鳞冈腆窃眯瞩滋礁片尽胰票宾藏池矿蓑廉仿搬馈氢茁儿讨渐刽饥菠碾选脉旦斧泊泊脆邱疡愤瞳右估身迫抄汛胰凄契锭酉漠罩继洞绎蹭戴孰屡泡跌决邪槐患倪古鲍困莫候虎懂慧瓣陵姆局息铜洱罩脚面釉磕铀抗闪吾余缎唁二疤脚侥蘸珍髓试吞咖缨要陨害何腥腾刮淌埂残默鉴漱笨浙撮穴调鹏春此裂爪谋鸭古芭棋淆魏冰奴贱席届永雨喀熟召灭棉骆问那嫡答贡岳弗幻眩旷枚淄颤舶喜留芍妨慎柿袱诺读求将疤鹤褂粒颈名播廷溯吟枉茎颂碎句勘燕俘搔捷在葡迅淄铆戍扒卡车娱疫瘦峡的溢寇级矮倔干帽坏彩度华忧吨戏狰搜促涉廷呻亢潭疤会克坡躲宠引络陵渡丰减旁楼忻保
第四篇: 工程建设项目竣工决算审计实施办法
基本建设项目财务决算审计心得体会
基本建设项目财务决算审计是我国国家审计的重要组成部分，且知识面广，跨学科、跨行业，涉及多个行业和领域。本人在多年的工作实践中，深入审计第一线，在学中干、干中学，工作之余将我在审计中的点滴体会梳理在了一起，以资审计同仁共勉。
基建项目竣工决算审计主要应包含基本建设程序、工程管理、工程造价、财务管理四个方面的内容。其中基本建设程序与工程管理方面是针对建设项目外围的审计，而工程造价与财务管理方面是针对建设项目总造价的审计，基建项目竣工财务决算报表是核定项目总造价的主要依据。
一、审计实践中发现的主要问题
1、项目可研及报批阶段缺乏监督，导致某些项目不能发挥应有的作用，故而形成损失浪费。在审计某个灾后恢复重建项目过程中发现，发改委批复项目总投资两千多万元，资金来源全部为中央重建基金，目前已全部竣工交付使用，但实际使用率只有5%左右，闲置90%以上。通过调查，该项目使用率无法达到预定目标。这样，对财政资金是一个极大的损失浪费，致使有限的财政资金无法发挥其应有的社会效益。
2、个别单位存在虚构、虚列待摊投资。在灾后重建项目的竣工决算审核中，由于审计机关普遍面临的是审计项目多、要求审结时间短，而审计人员有限，知识结构单一的现状，故而只能外聘具有造价审核资质的中介机构和政府审计人员相结合的办法将灾后恢复重建项目的竣工决算审计分步进行，即建安工程结算审核与工程竣工财务决算审计。实行分步审核后，由于建安工程结算审核与竣工财务决算报表审计在送审时间上不同步，给建设单位虚构、虚列待摊投资留下空间与时间。在空间上一些建设单位将建安工程结算审减节约资金变相补齐，致使投资千万至亿的建设项目财务决算报表出现项目下达资金与项目建设成本完全吻合、决算无结余资金的财务状况；
在时间上建设单位利用建安工程结算已审而财务决算报表未审的空闲时间虚构票据增加投资成本。由于时间紧迫的缘故虚构、虚列的待摊投资给审计查证带来了很大的困难，往往难以准确定性。
3、建设单位没有有效控制概算，部分项目出现超概算、超工程量的现象。当前，西部不发达的市县（区）政府审计机构，在工程造价审核方面主要借助于社会中介机构，由于灾后恢复重建项目审计要求时间紧，中介机构造价审核不能与财务审计统一编组进点，造成审计衔接上的不畅，中介机构只注重送审结算价的核实，而不关心其工程量是否控制在招标范围或概算之内，财务人员也只是简单的引用报告数据。常见的问题是中标价（合同价）低而送审结算价很高，大量的签证都在项目概算之外，有的甚至出现签证的工程量与招标工程量相仿的现象，出现了大额超概算的现象，加之财务人员对结算审核报告内容缺乏了解而无法进一步分析项目的超概算原因或投资节约资金。
4、项目自筹资金不能到位，项目形成资金缺口或无法完成设计内容。财务管理方面常发现一些项目建设单位自筹资金不到位，而且落实自筹资金意识差，认为落实项目自筹资金对行政、事业单位来说是空话，形成资金缺口是政府的事情。从这一点也可以反映出建设单位在项目前期工作中项目建议书及可行性研究编制上态度不够严肃，缺乏责任心，以致形成资金缺口而无法支付部分项目款,继而引发一些社会矛盾。
5、建设单位管理费控制不严，存在套取现金的现象。在管理费用开支上，项目建设单位容易出现虚假列支，套取项目资金的现象。一些项目建设单位为了获取资金在项目概算管理费总额控制数以内虚列支出，套取现金。虽说财务制度规定建设单位管理费实行总额控制，但必须据实列支，绝不允许总额范围内出现与项目无关的其他支出。但是，部分建设单位缺乏项目建设的绩效意识，不能本着节约的原则搞建设，列支项目以外的支出，而是将建设单位管理费花光花尽。
6、项目支出中存在与该项目无关的费用。在项目财务决算的各项支出中，按照基本建设财务管理规定，财务决算中各项支出的归类核算要以项目概算为依据，不能有概算以外的其他支出。而实践中有的建设单位将项目建设概算外的“三通一平”、旧建筑拆迁费都列入了建设成本，这种做法貌似正确，实则不然，项目实施前的“三通一平”、旧建筑拆迁费往往都不在新项目概算中列支，审核时一定要紧扣概算，并以此为依据展开财务审计。
7、在项目竣工决算的编制上，财务人员把关不严。在当前各单位财务集中核算实行报账制的财务管理体制下，编制竣工决算的财务人员应该按照基建项目报账须知及基建财务管理制度严格把关，而在实践中有的财务人员对一些有明显逻辑错误的票据附件计入账中，有时对概算中项目单列而建设单位又未实施的情况视而不见，仍然按正常程序出具项目竣工决算报表，对此财务集中核算管理单位应予以重视。
8、监理不到位，存在虚假监理资料等等。在审计时发现，我区大多数项目监理制度不健全，按规定，一个项目总监最多只能监理2个项目，但事实是往往承担多个项目监理，甚至是数十个项目，故而出现了审计时才补救监理资料，更有甚者，监理资料与施工资料驴唇不对马嘴，监理日志抄袭施工日志等严重问题。
9、项目管理不规范，招投标流于形式。目前建设市场普遍存在施工企业出借资质，让不具备施工能力的个人施工，导致项目建设进度缓慢，工程工期、工程质量无法保证。甚至存在非法转包等问题。
10、施工企业肆意多报工程造价，无形中增加项目投资。我区工程造价审核只能依靠中介机构来完成，审计核减金额势必要收费，核减金额越高收费越高，某些施工企业肆意高报工程造价，这样一来，给本来就有资金缺口的项目增加了成本。
总的来说在基建项目审计中，财务管理主要是服务于工程管理的，审核的重点应该是基本建设程序、工程造价、工程管理方面的内容。只有严格执行基本建设程序，紧扣设计及项目概算核实工程造价，加强招标、监理等方面的工程管理才能使有限的财政资金发挥应有的社会效益及经济效益。
二、改进工作的措施及建议
1、在实践中我们要充分利用有限的审计资源，扩大审计成果，使社会中介的工程造价审核与财务审计有效地结合，尽可能的使工程造价审核人员与财务审计人员同时进点，有效衔接，预防分开审计可能形成的盲点，而且财务审计人员应在基建审计中起主导衔接的作用。
2、政府要积极协调审计与其他职能部门的联系，抓好审计意见的整改落实，落实问责制度。审计整改的成果是审计作用的集中体现，我们的目的不仅是揭示问题，更重要的是完善和改进被审计单位内控制度，提高被审计单位管理水平，规范项目的日常管理工作，通过抓好审计意见的整改落实要逐步实现被审计单位屡审屡犯等共性问题的消失。
3、基建审计需要更为宽广的知识结构，而且所涉领域知识跨度大，审计机关要加强审计队伍建设，从实际需求出发，采取研讨、交流学习、考察、影像培训、材料培训等多种形式培养审计人员，拓展审计人员的知识结构和层次，提升对基建投资项目的分析能力，提高其发现问题、分析问题及对相应问题提出合理化建议的能力。
4、为了准确核定项目总造价，建安工程结算审核务必要在财务决算报表编制完成后进行，而不能财务决算报表编制完成前先期进行。为了协调审计机关人员有限、造价审核需外聘中介的现状，进行建安工程结算审核时必须要求建设单位先行完成财务决算报表的编制，将建安工程的送审价纳入财务决算报表。这样可以避免建设单位在空间与时间上虚构债务增加建设成本。另外审计人员要严格审核支出票据的真实性、完整性，认真核实相关票据材料的附件证明，剔除与项目无关的其他支出。
5、为了有效遏制恶意虚报工程送审金额，应出台相应的处理处罚制度。施工企业为了追求企业利益最大化，个别施工企业恶意虚报工程结算价款，对于施工企业送审金额较审定金额过高的企业，给予适当的处罚，让其承担相关的审计费用，并在以后的几年内不得参与项目招投标的规定。
6、为了避免投资损失和盲目投资，所有政府投资项目应从其可研论证阶段开始审计。建设项目的固定不可转移性特点要求审计工作超前发挥作用，要从决策、勘探选址、设计、招投标到施工过程开始之前即开展审计。虽然大部分项目具有合理性、科学性，审计的余地不大，但还是存在项目可研做的不够认真细致，出现了投资项目闲置，形成投资损失。
第五篇: 工程建设项目竣工决算审计实施办法
交通建设项目审计实施办法发布机关：交通部
发布文号：交审计发［2000］64号发布日期：2000年2月12日实施日期：2000年2月12日
第一章总则
第一条为了规范对交通行业基本建设项目和技术改造项目(以下称建设项目审计监督，保障建设资金合理、合法使用，促进管理，提高投资效益，根据《中华人民共和国审计法》和《交通行业内部审计工作规定》等有关法规，结合交通系统的实际情况，制定本实施办法。
第二条本实施办法所称建设项目是指列入交通主管部门和交通企事业单位基本建设计划的拨款、贷款、自筹和融资新建、改扩建、迁建、技术改造的工程项目。
第三条交通行业凡有基本建设活动的单位，以及利用各种资金建设的建设项目，必须依照本实施办法接受审计监督。
第四条交通审计部门或审计机构(以下简称审计部门依据国家有关法规，对审计范围内的建设项目及其经济活动的真实性、合法性、效益性进行审计监督。
第五条建设项目审计实行建设前期、建设期间、竣工决算审计制度。
建设项目未经审计，不得付清工程尾款，不得办理竣工验收手续，不得报批竣工决算。
第六条实施建设项目审计时，建设单位应向审计部门提供必要的文件、报表、合同等资料，并对所提供资料的真实、合法和完整性负责。
第二章建设前期审计
第七条建设前期审计是指对建设项目开工前的立项、招投标及经济合同等内容进行的审计。
第八条建设前期审计的主要内容包括：
(一建设项目的立项、初步设计、概算、规划、土地征用和环保等文件是否经有权部门审查批准；
(二建设项目是否列入年度基本建设计划，资金来源是否合规、合法、落实；
(三建设项目的招投标是否按规定程序进行，确定的标底是否真实、合理；
(四施工设计是否超越初步设计的标准；
工程预算是否按规定的定额编制，工程计价是否合规、合法、准确；
(五建设项目的设计、勘察、施工、监理等事项是否按规定签定合同，有关单位的资格是否合法，资质是否符合项目建设要求；
(六建设项目(建设单位的内部控制制度是否建立健全，是否得到有效执行；
(七前期费用的收支是否合规，有无违反国家财经纪律等情况；
(八其他需要审计的事项。
第三章建设期间审计
第九条建设期间审计是指从项目开工建设至项目竣工决算编报之前，审计部门对建设项目有关的经济活动和财务收支的真
实、合法进行的审计。
第十条建设期间审计的主要内容包括：
(一概算调整、设计变更、建设内容变更等事项，是否按照规定程序报有权机关审查批准；
(二建设资金使用是否合规，有无转移、侵占、挪用建设资金和损失浪费等问题；
(三工程价款结算和有关统计报表是否真实、合法，是否严格按合同规定付款；
(四施工单位有无违规转包行为；
(五设备、材料等物资是否按设计要求和合同规定进行采购，物资的验收、保管、使用与维护是否合规、有效；
(六建设项目的进度是否按计划完成，项目投资完成额是否真实、准确，有无虚报和将应结转本年完成的工程量挂账的现象；
(七建设项目成本是否严格按照概算口径及有关制度正确归集，基建收入来源是否真实、合法，往来款项是否真实，税、费是否按照国家规定及时、足额计提和缴纳，财务年度报表是否真实、准确，表内、表间勾稽关系是否正确；
(八建设项目施工、设计各环节是否执行国家有关环境保护的法律法规和政策，环境治理项目是否与项目建设同步进行；
(九其他需要审计的事项。
第四章竣工决算审计
第十一条竣工决算审计是指建设项目正式竣工验收前，审计部门对竣工决算的真实性、合规性、效益性进行的审计。
第十二条建设项目竣工决算审计的主要内容包括：
(一概(预算执行情况。有无计划外建设、自行扩大投资规模和提高建设标准的情况。
(二资金来源、支出及结余等财务情况。各项费用支出是否合法，基建拨款数额和结余资金是否真实、准确，投资包干结余分配是否合规。
(三工程合同执行情况和合同质量等级控制情况。
(四交付使用资产情况。交付的固定资产是否真实，是否办理验收手续；
移交的流动资产、无形资产及递延资产是否真实、合法。
(五收尾工程的未完工程量及所需要的投资情况。
(六竣工工程概况表、竣工财务决算表及说明书、交付使用资产总表及明细表。
第十三条审计部门应对收尾工程的收支情况进行审计。
第十四条审计部门应对建设项目投资效益进行评审，评审的主要内容包括：
(一建设工期对投资效益的影响；
(二分析工程造价；
(三测算投资回收期(动态、静态、净现值、内部收益率等技术经济指标；
(四分析贷款偿还能力，评价建设项目的经济效益、社会效益、环境效益。
第五章审计分工及程序
第十五条建设项目审计按照谁投资、谁审计、分级负责的原则组织实施，具体分工如下：
(一有交通部投资的建设项目，部审计办可实施审计。
(二有地方交通主管部门投资的建设项目，地方交通主管部门的审计机构可实施审计。
(三有交通企事业单位投资的建设项目，企事业单位的内部审计机构可实施审计。
(四上级审计机构根据工作安排，可组织下级审计机构进行行业审计，下级审计机构应对上级审计机构负责并报告审计结果。
(五上级审计机构有权对下级审计机构分工范围内的建设项目实施审计。
(六上、下级审计机构安排建设项目审计计划时，应相互协商，避免重复审计。
第十六条经主管审计工作的单位领导批准，建设项目审计可以由经审计部门认定的、具有相应资质的社会审计组织实施。
第十七条建设项目审计按照《交通行业内部审计工作规定》第二十一条规定的程序组织实施。
第六章附则
第十八条建设项目审计中查出的各类违纪违规问题，按照审计署等六部委印发的《建设项目审计处理暂行规定》(审投发〔1996〕105号等有关法规处理。
第十九条本实施办法由交通部负责解释。
第二十条本实施办法自发布之日起执行。
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