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■周晓晨 李伯宏
（台州广播电视大学（台州社区大学））
为了逐步提高行政事业单位的内控意识、完善内控体系，2017年1月，财政部印发了《行政事业单位内部控制报告管理制度（试行）》（财会[2017]1号），通过“以报促建”的方式扎实推进行政事业单位内部控制建设。随着全面依法治国深入推进，“十四五”期间财政部提出了持续修订完善并有效实施行政事业单位内部控制规范，为推进国家治理体系和治理能力现代化提供重要支撑。建设规范化的行政事业单位内部控制体系能够提升财政资金运行的安全性和规范性。
现阶段，高校经费主要受财政投入保障，但是财政性经费投入增速逐步放缓，高校需着力提高财务治理水平和能力，财务部门应当好攻坚队，全力保障学校高质量、内涵式发展。完善的内部控制体系有助于高校规范管理、防范内外部风险和预防腐败建立廉政长效机制。高校应深刻认识到内控的作用及重要意义，加强内部控制制度全方位建设，信息化联动建设，开展监督评价确保内控制度有效实施。台州电大作为一所全国地市级示范性的成人高校，近年来计财处开展一系列“内控年”活动，聚焦“五大领域”，以业务流程为基础，将岗位职责、AB岗复核、流程控制进行整合，建立闭环管理模型、管办分离和强化业财联动补齐短板，着力构建“四位一体”全过程内控机制拉长长板、抬高底板，规范经济活动，纵深推进内部控制建设，实现“责任无盲区、管控痕迹化、风险可防控”内控管理要求，保障财产安全，提高资金使用效益，实现促发展、防风险、强服务的工作目标。其内部控制建设研究对其他成人及普通高校都有着重要的借鉴意义。
2.1 四位一体拉长长板
进一步发挥学校内控建设领导重视、起步早、制度较为健全等优势，在现有制度框架内，着力构建起集业务部门、职能部门、财务稽核和内审监察于一体的内控管理体系，发挥四条“战线”共同参与、相互协作的“四位一体”全过程管控工作机制，充分发挥各环节中业务和专业优势，业务部门和职能部门作为业务层面控制第一道和第二道防线，按学校内控制度执行，财务稽核作为合规和专业层面控制第三道防线，侧重于事中管理，内审监察作为第四道防线，参与事中过程监督，事后检查内控管理实施情况，内审是全面体检和自查各项经济活动合规性，在内部及时发现问题并加以解决，旨在形成内控合力，确保经济业务规范，切实提升内控管理水平。
2.2 瞄准弱项补齐短板
聚焦预算管理、收支管理、采购管理、资产管理和合同管理等“五大领域”业务流程和操作环节，坚持以问题为导向，“理清楚”“管起来”和“持续优化”的工作思路，认真分析总结各类业务中发现的问题，突出风险点排查，找准风险点，总结经验，汲取教训，打好“补丁”，补齐短板。
2.2.1 预算管理
预算管理存在的风险点：①预算编制缺乏合理性；
②预算执行不规范且不具灵活性，核定的项目经费支出存在随意性，计划和控制的严谨性不强；
③预算资金的使用及调整缺少监督，预算执行效果差。采取相应的防范措施：①明确校长办公会议及办公室在预算管理过程中的职责；
②明确预算编报原则及流程，严格执行财政关于预算资金使用程序、方式、用途和额度的批复要求，遵循相应的程序完成预算调整工作；
③加强预算管理，严格按上级拨款项目安排财务收支，把日常开支纳入到制度化、规范化的管理轨道；
④落实预算监督与考评工作，提高预算资金的管理水平。
2.2.2 收支管理
收支管理存在的风险点：①挪用或侵吞资金，据为己有；
②公款私存；
③未经批准私自将银行存款转出，挪作他用；
④改动报销凭证，将他人已报账的凭证金额改大，或在他人已报账的凭证后插入粘贴支出票据，增大报销金额，骗取现金；
⑤未严格执行资金授权审批制度；
⑥支付审核把关不严，审核监督流于形式，使付款凭据不全或存在明显漏洞的款项得以支付，导致问题款项无法追回，给学校造成损失；
⑦未按规定组织对长期债权、债务进行定期检查、及时清理。采取相应的防范措施：①加强财务法规学习，夯实理论基础.组织财务人员开展《会计法》等财务相关法律、法规和财经纪律知识学习，提高财务人员理论水平，做到从思想上重视、业务上熟练，为财务廉政风险防范打下坚实基础，提高抵御腐败侵袭的能力；
②规范管理，加强监督，严格执行国家会计基础规范要求，认真落实资金管理的有关规定，制订了严格的内控制度和明细的岗位职责，做到责任明确到人，管理落到实处。设置了岗位间的相互监督，明确的职责分工有效的制约了工作权力的使用，严格执行收费管理规定，加强会计稽核；
③提升信息化覆盖面，大力宣传推行支付宝、微信缴费；
④全面落实“收支两条线”，所有收费全部纳入财务管理，完善收费管理流程，每道程序必须留下纸质资料，做到应收尽收，应早尽早；
⑤严格执行财经法规，加强资金管理，做好现金日记账、银行日记账工作；
⑥加强现金、票据管理；
建立健全有关现金、票据管理制度，开展定期核查，从日常工作中防止和杜绝各类不廉洁行为的发生；
⑦加强业务稽核和对账，定期对账和不定期检查，并建立稽核台账制度；
⑧加强业财联动，缩短对账周期，开学收费结束2周内与班主任核对学生名单和应缴金额，每学期结束时与学院对账一次，核对办学收入情况。
2.2.3 采购管理
采购管理存在的风险点：①采购流程及要求不清晰；
②采购各环节控制不到位；
③采购相关岗位设置不科学；
④采购效率低；
⑤采购合法性、合规性有待完善。采取相应的防范措施：①明确采购相关组织及岗位职责；
②强化采购预算与计划；
③落实采购需求审核审批机制；
④规范采购过程管理；
⑤关注采购验收入库；
⑥关联采购资金支付。
2.2.4 资产管理
资产管理存在的风险点：①实物资产管理不规范，管理职责不清晰；
②出现不必要购置、使用和管理不善，资产配置不合理、资产流失等不良现象。采取相应的防范措施：①明确实物资产管理职责；
②规范实物资产购置、使用和保管、处置流程及各岗位职责。
2.2.5 合同管理
合同管理存在的风险点：①经济合同管理不规范，管理职责不清晰；
②文本制定和使用上存在漏洞，合同审批和签订流程不合理，合同法律风险无法得到有效控制。采取相应的防范措施：①明确合同管理职责，包括办公室、计划财务处、纪委及其它相关处室的职能及承办人、法制岗人员的职责；
②规范合同文本的制定和使用、合同的磋商、合同合法性审查、合同审批和签订、合同履行等工作流程。
2.3 重塑“关键业务流程”，强化闭环管理和痕迹管理
2.3.1 预算编制流程
①市财政局部署预算编制工作；
②计财处根据市财政局通知部署预算编制工作；
③处室、学院编制部门预算；
④重大项目需经学校专项项目库建设领导小组审定；
⑤计财处汇编；
⑥校长会、党委会审定；
⑦市教育局审核；
⑧市财政局审批；
⑨市财政局下达批准预算；
⑩计财处分解细化预算指标；
校长会、党委会审定；
计财处根据党委会批准下达处室、学院预算指标；
处室、学院执行。
2.3.2 收支流程
（1）学历教育收费流程（含注册费）
①按学分制收费的学生由教务处提供各专业或班级注册学分数；
按学年制收费的学生，计财处根据期末学院对账名单；
②计财处收费室按标准执行收费；
③计财处会计稽核；
④计财处向学院反馈学生缴费明细表（一式两份）；
⑤学院核对明细表后签字并盖章，未缴费学生组织催缴，一份交回计财处。
（2）补考费、重修重考费收费流程
①教处处提供给学生学院学生考试成绩；
②学院整理补考学生名单和门数（签字盖章）；
③计财处收费室按标准执行收费；
④计财处会计稽核；
⑤计财处向学院反馈学生缴费明细表（一式两份）；
⑥学院核对明细表后签字并盖章，未缴费学生组织催缴，一份交回计财处。
（3）成专学籍注册、开放教育课程注册和专科+自考本科项目注册收费流程（含补考费）
①学院提供按类别待注册学生名单（签字盖章）；
②计财处收费管理员复核；
③计财处会计稽核；
④教务处凭计财处盖章缴费名单注册。
（4）科研经费支出审批流程
①课题组（个人）申报；
②科研部门据科研经费规定标准和资金来源建立台账，制作并发放经费卡；
③科研归口部门经费拨付通知书经分管校长签批后交计财处；
④计财处建立课题组（个人）名下专项经费科目和金额；
⑤经费卡持有人按科研经费列支范围和有关财务制度办理报销；
⑥科研归口部门审核；
⑦计财处稽核；
⑧财务分管领导审批；
⑨出纳报销支付。
（5）酬金类支出审批流程
①处室、学院经办人在学校“酬金管理”系统填报酬金支付申请，生成“酬金单”，并打印；
②处室、学院领导审核；
③归口职能部门审核；
④计财处审核；
⑤业务分管校领导审核；
⑥财务分管校领导审批；
⑦金额5万元以上党委会审定。
（6）差旅费支出审批流程
①出差人在出差前填写“出差审批单”，批准后，出差人公务活动结束后，填报差旅费报销单，原则上一个月内报销；
②部门领导审核；
③计财处审核；
④业务分管校领导审核；
⑤财务分管校领导审批；
⑥金额5万元以上党委会审定。
（7）合同类、采购票据类支出审批流程
①处室、学院经办人持批准后的“购物审批单”、验收合格的“验收单”，并在相应发票上签字；
②处室、学院领导审核；
③归口职能部门审核；
④计财处审核；
⑤业务分管校领导审核；
⑥财务分管校领导审批；
⑦金额5万元以上党委会审定。
2.3.3 采购流程
（1）大宗货物类、工程类、服务类（5万元及以上）采购流程
①需求部门申请；
②重大项目需经专项项目论证；
③党委会审定；
④需求部门填写审批单；
⑤后勤采购部门据党委会决议和预算审核；
⑥财务分管领导意见；
⑦技术性、专业性较强的采购技术参数设置需经专业人士或采购领导小组论证；
⑧后勤部门据采购有关制度组织采购，纪检监察部门和需求部门参与招标并签字；
⑨技术性、专业性较高物资由技术专家、需求部门和后勤采购部门组成验收小组据采购合同组织验收并签字，一般物资由后勤部门安排验收入库。
（2）小额货物类、工程类、服务类（2-5万元的预算内项目）采购流程
①需求部门申请；
②校长会审定；
③需求部门填写审批单；
④后勤采购部门据校长会决议和预算审核；
⑤财务分管领导意见；
⑥技术性、专业性较强的采购技术参数设置需经专业人士或采购领导小组论证⑦后勤部门据采购有关制度组织询价采购；
⑧技术性、专业性较高物资由技术专家、需求部门和后勤采购部门组成验收小组据采购合同组织验收并签字，一般物资由后勤部门安排验收入库。
（3）小额货物类、工程类、服务类（2万元及以下的预算内项目）采购流程
①需求部门申请，填写购物审批单；
②后勤采购部门据预算审核；
③财务分管领导意见；
④后勤采购部门据校长会决议和预算审核技术性、专业性较强设备设施（服务）技术参数设置需经专业人士或采购领导小组论证；
⑤后勤部门据采购有关制度组织双人制采购；
⑥技术性、专业性较高物资由技术专家、需求部门和后勤采购部门组成验收小组据采购合同组织验收并签字，一般物资由后勤部门安排验收入库。
2.3.4 合同签订审批流程
①一般合同校长会批准后重大合同党委会批准后；
②承办部门发起；
③归口职能部门审核；
④法务审核；
⑤计财处审核；
⑥党政办审核；
⑦业务分管领导意见⑧校长签批；
⑨业务分管领导签订合同；
⑩合同归档；
合同执行。
2.4 打通堵点，强化业财联动，建立紧密配合的工作机制
加强财务与业务部门联动，打通信息孤岛和沟通不畅等情况，建了5个专项工作群，科研财务工作群、人事财务工作群、预算编制工作群、预算执行工作群和财务联络员工作群，及时、准确地发布收集、传递、有效沟通对接工作信息。进一步推进内控管理信息化建设，与学校数字化改革提升有机结合起来，今年新增启用收费管理与财政国库系统互联互通系统、合同管理系统。
台州电大将优化后的业务流程与岗位职责、流程控制紧密结合，镶嵌到现有制度和日常工作中，确保业务全覆盖、岗位全覆盖。内部控制全面建设并实施到位仍需不断地摸索优化，台州电大需投入大量精力才能不断提高其治理效能，促进学校高质量、可持续发展。台州电大作为一所典型的地方性成人高校，为其他成人高校进一步推进内部控制制度建设提供了一定地借鉴意义。
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