【www.zhangdahai.com--其他范文】
李凤莲 杭州雅士迪电子有限公司
企业管理中重要的一项就是制定计划，计划指引着企业的经营管理方式，指引各部门开展如何工作，计划目标是否达成，是考核企业的经营决策是否正确，某周期内各部门及员工开展的工作是否合理，股东分红及劳动者报酬等等的依据，因此，计划目标需要以具体数据及数据指标的形成展现出来，就构成了财务的预算。
某经营期间的预算，以期间利润为最终目标，制定营业收入、营业成本、税金及附加、营业费用、管理费用、财务费用的目标数据；
某投资项目的预算，以初始投资额、每年投资额、资金成本、年产出效益等数据来反映，以这些预算数据作为具体的目标，针对具体的目标开展业务，并不断地与目标对比，不断调整与修正，以达到计划的经营或投资成果。
预算会计是现代化企业中至关重要的管理内容，它将计划目标转换成财务预算，以会计科目为载体，以预算的数据核算出计划的、理想的财务报表，然后根据实际发生的金额跟踪监测，分析并加以控制，引导经营者向计划目标靠近。另外，企业的资金规划也是在预算的基础上才能开展，以预算数据为假设计算资金需求，得出是否需要融资，融资量的多少，融资成本的比较以及融资渠道的选择，在预算基础上开展资金规划防止了因资金周转不畅而导致的经营困境。
财务会计最基本的职能就是审核控制和核算统计的职能，这两项基本职能是企业管理活动中最具体的内容，通过监督审核和会计方法的核算，也保障了企业管理活动的真实有效和科学合理性。
(一)审核控制职能
原始凭证的审核。原始凭证是在具体业务发生时从外部取得或内部填报的，用来记录业务内容和证明业务发生情况的凭证。原始凭证上一般有业务时间、业务单位名称、业务内容、数量、金额、经办人、备注等信息。原始凭证的种类也有很多，有各类发票、收据、发货列表、银行单据等等，通过比对原始凭证上的信息，检查业务的真实性和规范性。另外，企业作为纳税主体，需有完整的财务核算体系，原始凭证是税前抵扣的重要依据，在平日的财务工作中，审核原始凭证的规范也是规避税务风险的一项重要工作。
资产数量盘点与管理改进。确保公司的资产完整是一项非常重要的财务内容，财务部门通过对某一时点的原材料、产成品、易耗品、办公用品、固定资产等所有资产进行盘点，得出实际数量，与账面数量相比对，比对结果相符程度高，说明公司对资产的管理是完善的，比对结果相符程度低，说明对资产的管理有不足，通过财务盘点业务的细致展开，可以揭示出企业管理流程中的一些问题，比如，入库前是否清点数量、实物出库前是否办理完善的流程以登记入账等业务流程上的不到位，针对这些具体的问题进行改善，能促使企业管理的水平不断提高。
往来账款的控制与跟踪。往来账款包括应收账款、应收票据、预付账款、应付账款、预收账款等，其保应收账款、应收票据、预付账款是企业资产的重要组成部分，而应付账款、预收账款则是企业负债的重要组成部分，如果一个企业的往来账款管理不善，会直接影响到该企业的资金周转，严重时可能会导致资金链的断裂。往来账款根据业务的内容，由原始凭证为载体，反映在财务账簿中，记载往来账款的内容包括金额、账期、折扣、到期日、收付款方式等，财务根据所记载的内容对往来账款进行控制与跟踪，如对应收账款在到期日时应该收回，收回后注销此笔往来账，如若到期日未收到客户应付的款项，则需要联络销售业务的部门与客户进行沟通催促，财务需要跟踪至正常收回为止。往来款的管理是需要长期地、持续地，如果没有长期持续地控制与跟踪，应收款方面就有形成坏账的风险，那将是企业的直接损失，应付款方面，该付未付的账款，会对企业的采购以及信用带来负面的影响。
(二)统计核算职能
日常业务的统计核算为企业管理提供了具体的依据，以便于管理者对往期的经营状况进行分析以及对未来的经营方式进行改善。
销售额的统计，通过对区域、客户、产品、营销方式等因素销售额的统计，以具体的数值和图表反映出来，可以得到重要的销售区域，重点客户、受市场欢迎的产品、营销方式的效果等信息，如笔者所在的企业销售冰箱，同时销售三门和四门冰箱，通过产品销售额和销售数量的统计，得知三门冰箱更受市场欢迎，通过区域销售额的统计，得知南方地区比北方地区市场需求更大，如此可以反映出很多市场以及销售方面的信息。采购额的统计也是如此。
成本核算，成本核算可以鉴别出企业哪些产品是利润较高的，哪些产品是利润很低的，从而优化企业的产品结构。成本核算分为标准成本和实际成本，当某项产品成本较高时，可以在从成本核算的基础上进行分析，是材料的采购单价超标了，还是人工费用超标了，所以成本核算是成本分析的基础工作，对与成本相关的业务部门也起到了监督的作用。
经营费用核算，通过对各种经营费用的统计与核算，可为企业节流，如通过对销售运费的统计核算，可以分辨出哪家运输公司价格更实惠，哪种运输方式更合理；
通过对差旅费的核算，可以了解员工出差的成本；
通过对管理人员薪资费用的核算，可以清楚地知道管理人员及其薪资的配置是否合理；
通过对办公费用的统计核算，可以了解日常购买办公用品方面是否有浪费现象，从而为企业节流，增加利润点。
资金核算，充足的资金是保障企业正常运营的条件，没有充足的资金，企业计划没办法开展，投资也无法展开，因此也达不到股东回报的目的。资金来源有自有资金和外部资金，自有资金即股东资金，包括股东的初始投资和企业经营利润，外部资金是指通过向社会或特定目标融资得到的资金，包括长短期借款或发行的债券、股票等等，不管是自有资金还是外部资金，都有特定的资金成本，资金成本包括了资金筹集费用和资金占用费用两部分，企业是否需要花成本去取得外部资金，或者自有资金是否有结余做额外的投资，这需要有财务可靠的资金核算结果，做到资金的合理分配，灵活周转。
利润核算，一般来说企业的终极目标就是利润最大化，利润的多少增减是企业主或者股东最关心的指标，利润指标反映了企业经营者一段时间的经营效果，也反映了企业的价值，能说明企业所处于的阶段。利润指标不仅只有企业主或股东关心，更受到供应商、银行单位、税务类政府部门等社会各界的关注。供应商通过利润指标来评价客户优劣，以方便在合作中设置收款条件；
银行关注利润指标，用来判断企业的偿债能力，设置贷款额度及条件；
税务部门通过利润指标也征收企业所得税；
还是招商部门、统计部门等通过利润指标来评价当地的产业质量等等，由此可见，利润的核算至关重要。
销售指标的分析。想要达既定的经营目标，首先要完成既定的销售目标，企业于每一个单位经营周期，都应该测算销售额的预算达成率，包括年初到现在的滚动预算达成率，从销售季节，市场地域，产品结构，销售团队，新老市场各方面利用量化的财务数据进行分析，从而不断调整具体销售方案，有针对性地进行改进，达成既定的销售目标。如笔者担任财务顾问的企业，以销售自动化设备为主营业务收入，市场主要分布在华东地区与西南地区，以及境外的印度与泰国市场。20×2年的总销售目标是6 000万销售额，从销售季节分为一季度1 000 万、二季度2 500 万、三季度1 600 万、四季度900 万；
从市场计划分为华东地区4 500 万、西南地区600 万、境外900 万；
从产品结构将销售目标分为胶体金行业设备1 200 万、血糖行业设备3 100万，生化行业设备1 700 万；
计划由销售一部完成65%的销售目标，由销售二部完成35%的销售目标；
计划其中应有500 万的销售来自于新客户，其余5 500 万来自于老客户。至20×2年9月30日止，根据财务会计数据得知，公司完成4 826 万销售额，(全年)预算达成率80.4%，其中华东地区完成3 860 万，预算达成率85.8%，西南地区完成425 万，预算达成率的70.8%，境外541 万，预算达成率60.1%；
完成胶体金行业销售额1 005 万，预算达成率83.8%，完成血糖行业2 820 万，预算达成率91.0%，完成生化行业设备1 001 万元，预算达成率58.9%；
来自于新客户的销售额为720 万，预算达成率144%，其余4 106 万元的销售额来自于老客户，预算达成率为74.6%。从以上的财务统计指标来分析，20×2年前三季度应该完成整体销售预算的85%，实际完成80.4%，未达成销售目标，差额274 万；
从销售地域来分析，华东地区完成85.8%，已超额完成，第四季度只要完成当季的销售目标即可，西南地区和境外地区分别完成70.8%和完成60.1%，未完成目标，第四季度有较大的销售任务，应采取有力的措施开发西南地区和境外市场；
从产品结构来分析，完成胶体金设备销售目标的83.8%，接近预算，第四季度适当挖掘即可完成，完成血糖行业设备销售的91%，超额完成，说明血糖行业设备需求旺盛，下季度在血糖领域乘胜追击，完成生化行业设备销售的58.9%，未达成目标，第四季度要采取适当的销售策略才能完成目标；
另外，前三季度完成新客户销售预算的144%，超额完成目标，由此可以分析出公司开发新客户是有利有效的，完成老客户销售的74.6%，未达成预算，在第四季度中及后面年度，应该做好维护老客户的工作，以免老客户流失。通过对此例的简单分析，财务会计对销售指标的计算与分析，通过具体精准的数据，指引着市场销售部门调整方向，是公司运营必不可缺的环节。
成本分析。企业产品的销售定价，需要以精准的成本价格为基础，加上经营费用及利润税金等组成，销售价格减去成本就是产品的毛利，由此可见，成本决定了产品的毛利率，所以，任何企业，尤其是生产型企业对成本的核算与分析是至关重要的，通过成本分析，总结出成本规律，为控制成本提供方向，扩大利润空间，也为制定企业生产目标，经营决算提供重要依据。财务上有专门针对成本的技术分析方法，比如因素分析、对比分析、连锁替代及相关分析的方法，在此文中不做具体阐述。还是以上面的企业为例，财务人员在核算胶体金设备单位成本时，做出如下资料表：
标准成本达成率 37 500.00 23 200.00 6 500.00 3 500.00 70 700.00 100.0%…… …… …… …… …… …… ……7月 37 230.00 23 200.00 6 620.00 3 520.00 70 570.00 99.8%8月 39 336.00 23 200.00 6 450.00 3 500.00 72 486.00 102.5%9月 42 922.00 23 200.00 7 620.00 3 830.00 77 572.00 109.7%…… …… …… …… …… …… ……标准 硬件及零部件 软件开发外包 外发加工费 工费 单位成本小计
从上述财务数据中可以看出，该企业在胶体金设备的成本方面，还是控制得非常不错的，与标准成本差异很小，相对而言9月份实际成本与标准成本的差异较大，其中硬件及零部件每件成本增加5 422 元，提升了14.4%，外发加工费增加了1 120 元，提升了17.2%，工费增加了330 元，提升了9.4%。经查，硬件及零部件中，轴承的采购价格没有变更，加工过程中报废了一部分，导致单位成本上升6 865 元，而变频器采购单价每台下降了481 元，每台设备使用3 个变频器，单位成本下降1 443 元，在这两部分因素共同影响下，硬件及零部件的成本每台上升了5 422 元。外发加工费上的提升是因为设计图纸的失误，导致重复加工，增加了工时，费用也增加。工费同理。综合以上因素，导致9月胶体金设备单位成本增加了6 872 元，提升了9.7%。从以上的分析中，可以看出硬件及零部件的成本占比最高，软件次之，外发加工及工费占比最低，企业控制成本需要从硬件及零部件、软件、外发加工费、工费这样的主次顺序去改善，为企业的成本控制指引了方向，也指明了业务中具体的改善点，如需要降低报废率(如何降低报废率的课程由生产部分完成)，完善对设计图纸的确认，避免重复加工等等；
同时也为产品的销售定价提供了基础依据。
经营费用的分析。经营费用财务归集为销售费用，管理费用、财务费用，从业务角度说，包括了非生产部门的薪资、折旧、办公用电脑纸张等耗材费、销售运费、委托咨询费、房租、财务手续费、利息等等。经营费用在企业运营中不可或缺，占据了不小的利润空间，经营费用过少，企业运营不畅，反之又压缩了利润，需要有一个合理的区间，而这个合理的区间是要通过财务上的数据分析得出。如对管理部门人员薪资数据进行对比与分析，可看出人员的配置是否合理或者过高，是否有节约的空间；
又如对办公耗材费用的比对分析，得出办公耗材的使用是否存在浪费现象，有所针对地进行改善，类似这些具体到各种实际业务场景中的分析，既提供了改善方向，也能使控制经费的课题落实到最基础的工作中，及时转化成果。
经营利润分析。狭义的观念中，利润是企业经营追求的终极目标，利润率的高与低直接体现了企业的未来价值。经营利润由营业收入、营业成本、税金及附加、销售费用、管理费用、财务费用及其他利润等组成，通过对各指标比率的分析，可以得出其对利润的贡献率，如销售成本率，即销售成本/销售收入*100%，说明成本占收入的比重值，此数值越大，利润越少，数值越小，利润越多；
销售利润率，即利润/销售收入*100%，是以销售收入为基础分析获利能力，如本文中举例的企业，胶体金行业设备的销售利润率为11.6%，血糖行业设备的销售利润率为22.8%，生化行业的利润率为16.5%，经过比较，血糖行业设备的利润率更高，设计产品结构以及销售市场的开拓应该侧重于血糖行业设备，在胶体金及生化行业设备方向，应尽可能地降低成本，提高盈利的空间。财务分析中还有专门的分析利润指标，通过对各种指标的计算与对比，可以让经营者在以利润为追求目标的指引下，在合法经营的框架内，对经营管理具体细节进行改善，挖掘出潜力，开源节流，从而达到最大获利的目的。
企业成长过程中，科学管理与监督，总结反思与改善，是必不可少的，企业越发展，会计越重要。财务的各项监督、数据的汇总与比较是科学经营管理监督的直观体现，而财务分析是复盘反思的具体表现，分析后结合各业务得出合理的改善方案，推动企业高质量的成长。■
猜你喜欢账款利润核算2020年河北省国民经济核算河北金融年鉴(2021年0期)2021-08-25我国银行应收账款管理研究——以A分行应收账款管理为例四川工商学院学术新视野(2020年2期)2020-08-13企业应收账款管理的探索与思考大众投资指南(2020年10期)2020-07-24The top 5 highest paid footballers in the world疯狂英语·新读写(2020年3期)2020-06-06应对民企应收账款上升中国外汇(2019年12期)2019-10-10利润1万多元/亩，养到就是赚到，今年你成功养虾了吗？当代水产(2019年7期)2019-09-03会计集中核算制下的内部审计工作经济技术协作信息(2018年18期)2019-01-23上市公司应收账款问题探讨中国商论(2016年34期)2017-01-15观念新 利润丰湖南农业(2016年3期)2016-06-052014年GDP首破60万亿当代贵州(2015年5期)2015-12-07本文来源：http://www.zhangdahai.com/shiyongfanwen/qitafanwen/2023/0921/657326.html
