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苏加琼
（福建省高速公路车辆通行费泉州西征管所，福建 泉州 362017）
随着国企改革三年行动的推进，企业推进财务整合既是适应收费模式改革和大区域模式改革的需要，又是节约成本费用，加强集约化、扁平化管理的需要。在财务管理中本文结合企业财务管理发展的实际，从岗位履职中边行边试，认真总结运营管理过程中财务报销出现的具体问题，运用管理学、会计学和财经学等常用知识，针对发现的问题在管理、技能、人员、考核等方面提出初步的对策和完善流程，以供大家借鉴和参考。
（一）日常企业运营财务业务整合
随着高速公路收费模式改革的需要，在集约化、扁平化和资源整合的管理要求下，以节约成本费用支出为目的，从优化现有的财务管理模式，兼顾业务板块管理的实际出发，以所属路段财务整合和区域管理为主。目前财务报销所涉及的日常业务由原有的单一收费向多元化管理的模式发展，财务核算涉及到以收费、养护、机电、经营开发、综合执法、电子收费等业务板块为主。同时，票证管理、财务岗位两人制体系也向财务与票证岗位相对分离、票证岗位纳入各征管所稽核综合室的管理模式发展。这些改革的推进，对企业降本增效起到了很好的作用，同时也给财务人员提出许多工作的新挑战和业务的新要求。
（二）日常会计岗位人员配置分析
在推进企业改革中，按有关会计核算和会计人员设置要求，结合行业和地域的实际，对设置有行政账套核算的征管所财务室，配置3名财务人员，即会计主管1名、会计1名、出纳1 名。对于从事会计岗位人员的要求，除了需要熟悉国家财经法律、法规、规章和方针、政策，掌握本行业业务管理的有关知识外，还要能认真研究探讨财务整合后的形势变化，对财务、收费工作流程、工作职责、交接班管理等工作，梳理工作环节并提出相关的岗位职责建议，且能认真分析和总结财务整合后财务、票证管理过程中的经验和做法，完善管理流程，为分公司提高运营管理质量积累宝贵经验，而这些都要求财务人员要敢于挑战自己、突破职业习惯的思维方式，加强在忧患意识、大局意识、战略思维、综合素质等方面的提升。
（三）日常财务报销手续合规分析
在企业里，为了加强企业管理，合理控制成本，规范各项开支报销，企业根据国家法律法规，结合本企业的实际情况，制定相关制度，企业各部门根据文件要求执行。首先要求做到事前申请，先经业务部门主管审核无误后，再报相关部门审核，最后报企业主管领导审批，凡是超过审批标准的，不得报销，各部门做好明细台账，以备核查。但由于经办人员业务水平参差不齐，对文件制度的解读不够全面，造成在财务报销审批手续流程上不够规范。
（一）企业财务报销审核不完善
专项报销规范化管理是企业推进重点工作、中心工作必不可少的重要手段，而在日常工作中，经常性的财务管理在企业改革不断推进过程中，也逐步规范、简化，特别是电子化、平台化、智慧化科技手段的运用，大大减少了财务人员的统计分析工作量。但新形势下的业务改革、业态发展、资源整合、人员调动等情况，除了对日常财务收支的业务流程需要重新梳理外，也新增许多专项费用开支，加上制度配套的修订和职责的变更，在一定程度上对经办人员、财务人员、审批领导也提出新的要求。在日常财务报销审核工作中主要存在以下问题：一是报销发票开具不规范：发票上没有纳税人识别号；
发票品名是办公用品等笼统的名称，没有具体明细；
收到的发票带有清单，但是清单不是从防伪税控系统开具打印的；
收到的发票盖章不规范；
收到的发票没有税率；
收到的发票没有编码简称等等。二是审批手续本末倒置。在企业正常运营中，应该按事前申请→会议研究审批→预算会签审批→采购管理流程→合同会签审核→施工进场→工程结算验收→财务报销审核等程序逐步推进，但在实际工作中遇到紧急业务或特殊情况下，往往先发生业务，再完善审批手续，出现了相关操作先后顺序的倒置，再加上经办人员业务不熟，没有做到事前审批，财务人员在审核手续时发现不规范提出退单，在不理解的角度上容易引起冲突，不利于企业的和谐发展。
（二）企业财务报销监管不到位
企业财务报销中存在监管不到位的问题有：第一，企业内部控制不规范，在实际财务报销中，各个部门没有相互制约，相互监督，无法形成有效的监督管理职能。第二，财务人员业务不熟，对报销手续的完整性缺乏整体上的把控，造成手续不够齐全。填写报销表格不规范：出现数字书写错误、字母大小写错误；
出现涂改现象；
单据上缺少相关部门负责人或主管签字；
报送材料不完整，缺少事前申请报批，或缺少会议研究、验收手续等等。
（三）财务人员不熟悉采购流程
在国有企业里，由于相关在职人员安于现状，没有进一步提升自己的业务水平，特别是在新形势改革的资源整合、岗位调整、业务更新等方面，人员不能自我加压从本质上提升综合素质，而是疲于应付日常性的工作，导致业务不熟悉，对于单据的真实性、合法性、完整性不能全面辨别。物资采购管理实施所涉及的细则、条款、要求等内容都变化很大，相关电子平台开票在税收政策对应的类别、项目等方面也发生新的变化，加上经办人员业务水平参差不齐，不能全面解读文件制度，在财务报销审批手续上不规范，报销时，相关的原始单据、附件不齐全，在一定程度上也影响财经工作的质量。
（四）领导不重视财务报销审批
企业里，对于财务报销应引起重视，正确的工作态度可以更好地完成财务报销流程。在工作中主要存在的问题有：第一，报账人员或是经手人、证明人、验收人等与业务相关的人员责任意识薄弱，在财务报销审批过程中，由于各种原因而缺乏必要的审核，直接签字，造成数字错误，单据、手续缺失，把审核看成财务人员的工作，归为财务人员的责任。第二，对已发生的业务，票据整理收集不全，没有及时走财务报销流程，导致报销滞后。
（一）完善财务报销的管理机制
为了财务报销流程可顺利完成，应完善财务报销的管理机制，可从以下方面着手：第一，根据财务报销的实际出发，从企业领导、部门负责人到会计主管、一般会计人员、经办人员，明确各自的责任，落实到位，层层把关，做到对财务报销真正的审核。第二，排除用行政权力干预财务人员审核工作，避免给财务工作人员造成压力。
（二）加强财务会计技能的培训
在日常工作中，财务人员的综合素质水平各有不同，通过加强财务人员的技能培训，达到提升业务水平的效果。其一，加强财务人员的会计继续教育，有利于更新和巩固财务知识，提高专业技术水平。其二，鼓励财务人员通过考取职称进一步学习财务相关知识，理论与实际相结合，有利于财务工作的开展。其三，积极参加财务的各类培训，关注法律法规及财经政策的动态发展，及时接收新的财务信息。
（三）强化经办人员的综合培训
经办人员如果对业务熟悉，则办理相关财务报销流程速度快，减少报销时间，避免不必要的工作量，因此，加强经办人员的业务培训是有必要的。其一，通过各个基层所站之间业务交流，互相学习，互相借鉴，提升业务水平。其二，各个部门之间相互沟通，相互配合，梳理思路，让财务报销更为规范化、标准化。其三，政策在变，国家法律法规在变，应定期组织人员进行培训，加强经办人员综合素质。
（四）强化内部审计的绩效考核
在考核过程中，要突出以财务绩效、管理绩效、对标绩效为考核重点，建立差异性量化、系数递增递减合理、以业绩为导向、评价科学、分档分级差兑现考核结果的绩效考核体系，以财务绩效的降本增效、对标管理为主要差异化量化指标，同时统筹兼顾在日常性和经济性的内部审计结果运用上，纳入到对基层单位的日常管理绩效指标，做到可量化、常态化、机制化的管理，以提高基层单位领导对财务管理的重视程度，将日常内审情况通报、年度财务绩效指标和年度对标绩效指标等方面的情况进行综合评定，兑现绩效奖惩，增强考核机制与风险管理的有机结合,包括将内部审计评级与企业管理层的绩效考核相挂钩、优化内部审计人员知识结构与考核制度、完善内部审计质量的考核机制等[1]，为推进风险导向内部审计在高速公路企业改革的实际应用添砖加瓦。
在推进企业改革的进程中，企业不断适应多元化群众需求，承担国有企业的担当职能等新形势，在业务整合、人员标配、手续完善等新形势要求下，对于存在的报销审核、环节监管、采购流程、领导重视等方面的问题，从企业实际、财经要求、人员培训、绩效考核等四个方面思考提出建议，为优化管理，凝聚人心，真正达到组织和个人共同提升, 以此完善和建立企业科学、规范、高效的财务管理体系，做到全行业、全员、全履盖。
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