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杨明慧
（营口金叶经营管理有限公司 辽宁营口 115000）
全面预算管理制度从最初的计划、生产发展到现在的控制，具备激励、点评等功能，并能处在企业机构内部控制系统核心部分，企业在全方位深层次预算管理的改革实践过程中，逐渐了解到预算管理绩效评价的必要性，但预算管理的绩效评价所涉及的内容和范畴很广，如何对绩效评价过程中涉及的问题展开剖析，并搭建一个全方位的预算管理绩效评价运作体系，成为当前预算管理的一项关键工作。
（一）全面预算管理
对于企业而言，全面预算管理是运用科学化预算管理方式，长期对企业财务资源开展控制管理，进而确保企业的运营活动可以获得高效率管理，协助企业完成长久的发展战略目标。在执行全面预算管理过程中，企业必须融合长期发展战略目标与计划，分等级、分目标地开展财务费用预算管理，搭建健全、完善的全面预算管理系统，动员全体员工共同参与财务预算控制管理，从而快速有效地完成和实现企业既定的经营目标，保证企业能够向着长远、稳定、健康的方向发展。
（二）绩效评价
在企业财务管理当中，绩效评价是一项非常重要的流程，通过这种管理方法，可以让企业管理人员按照前期绩效标准对每个部门完成的具体工作状况开展考评，同时把实际完成情况与预期目标进行比较，通过比较能够进一步促进管理层深入透彻地掌握企业的实际运营情况，并做出合理措施和正确的决策。
（三）全面预算管理绩效评价
全面预算管理绩效评价主要是指企业在实际管理过程中按照前期制定好的预算目标及控制标准，创建科学合理的评价指标，然后根据实际预算管理情况开展监督和审查，对企业管理层在开展预算管理绩效过程中的主要表现给予点评，并分析其中存在的问题和原因，以助力企业制定出完善、健全的预算管理计划。总体而言，这是一个非常重要的综合性评价系统，设置这个评价系统的主要目标是为了监督和辅助预算目标的全面实现。
全面预算管理和绩效评价密切相关，两者不可分割，在整合应用时应促进两者融合，体现综合效果。在实施中，应使绩效评价的全面实施目标与预算管理的目标一致。全面预算管理具有优化配置企业多样化资源的作用，所有部门和企业成员均在其管理范围内。绩效评价依然以各部门与部门员工为管理的方式，对象不同，考核维度、目标也存在差异。两者工作推进的最终目的在于更好的战略经营，此理想目标应在两项管理中落实，保持长期目标一致，互相配合，互相促进，保证健康的经营方式，力求长效发展，增强企业的绝对实力。预算管理体系与绩效评价机制应相辅相成，优势互补。全面预算管理渗透经营多维度、全周期，具有全面干预作用，强调全面实现统一管理。绩效评价为其中重点环节，缺少绩效评价有效支持的预算管理无法保证执行力、约束力，实施过程缺少保障，难以达成效果。预算目标缺位、预算管理缺失，则绩效评价也难以长期实行，企业资源分配将失去合理性和规划性，缺少长远目标。由此可见，保持目标一致、持续互相配合、确保两者结合是全方位预算管理与绩效评价恰当执行的运用方式。
近年来，市场环境越来越繁杂，竞争也更加激烈，企业要想得以健康、稳定、长久发展，需要提升自身的竞争实力。合理的成本控制、高效的资源配置是企业在进行全面预算管理过程中需要提高和注意的关键。企业在发展过程中需要结合自身发展特征，采取多元化发展模式和协同发展模式，确保每个部门之间的平衡发展，同时要不断强化和完善全面预算管理，健全和优化绩效评价体系。相对而言，全面预算管理是一种全新的管理模式，可以有效激励全体员工积极主动地参与到企业经营活动中，保证企业能够做到高效化、合理化地控制成本，特别是在企业业务管理当中，能够让企业进一步明确业务目标，保证企业获得最大的盈利，能够助力企业朝着现代化发展。利用对全面预算管理的整体绩效评价，让管理层全面掌握全面预算管理理念是否发挥作用、管理层的实际管理质量和效率、最终的整体管理控制成效等方面，保证全面预算管理更加公平公正，从而有效推动企业的资金得到合理运用，保证促进企业高效、健康、稳定发展。由于企业管理层对于全面预算管理缺乏正确的认知和理解，以至于很多企业在开展全面预算管理过程中流于形式，缺乏实效，从而导致全面预算管理不能发挥作用，同时也不利于开展全面预算管理评价。因此，对于现代化企业来说，需构建一套完善、健全、科学的全面预算管理评价体系。
对于企业而言，预算是每个部门管理和工作的目标，同时也是对部门工作完成情况的一个考核标准，分解到每个管理部门，按照分解的目标进行工作和活动，这种分解的目标制定活动有益于企业快速实现整体目标。预算管理的重点在于从最初的制定目标计划到最终的预算目标实施和管理控制，在此过程中企业需要按照计划合理地开展经营活动，保证经营活动在合理的控制范围内。企业在开展经营活动和进行活动控制过程中，预算是最主要的参考标准和依据。如果在实际开展过程中出现与预算产生偏差的情况，管理层就需要及时找出原因，并采取相应的调整措施。通过绩效评价考核有益于企业管理层掌握每个部门的绩效完成情况及实际工作情况，同时也有利于管理层做出合理的绩效奖惩机制，确保企业经营更加稳定有序。
（一）评价制度不够完善
对于一个企业而言，拥有科学合理的规章制度是保证企业每项工作顺利开展的主要基础。从根本上来说，预算绩效评价主要是指把企业所有的预算成本支出作为评价前提，对企业所有部门的工作效率、质量、最终效益展开整体考核。就当前的实际评价情况来分析，企业整体上存在绩效评价制度不健全、不完善的情况，当前尽管针对绩效管理有着明确规定，但由于实施情况较差，以至于在实际评价工作中存在评价对象选择不明确、评价方法不合理、绩效目标不清晰等问题，从而导致绩效评价可操作性较差，最终评价效果不理想，更没有形成一套完整科学的评价体系。
（二）绩效意识比较薄弱
对于大部分企业而言，尽管在进行绩效管理时已经把预算编制融入在内，但由于受到传统绩效管理理念的影响，以至于管理层对于预算绩效管理欠缺深入了解和认知，忽略预算绩效管理，不注重预算绩效评价，有时候管理层只注重项目资金申请，忽略资金使用所产生的效益等，尤其是部分管理层在实际工作管理过程中欠缺良好的合作意识和思想。
（三）激励机制有待完善
对于一个企业而言，激励机制能够有效激发员工在工作中的主观能动性，使员工在工作中变得更加积极主动。然而在实际管理当中，很多企业没有完善的激励机制，绝大多数情况下激励机制流于形式，没有发挥实质性作用，遇到问题时不能客观公正地处理，不能合理有效地分配资源，以至于员工在工作中总是抱有消极态度。另外，员工在工作中缺乏归属感和认同感，管理层在激励机制的应用方面缺乏良好的执行力，最终导致激励机制不能发挥最大效能。当前，在企业的实际经营管理体系中，依然存在各种各样的问题和有待完善的地方，其中最主要的一个问题体现在各层级管理层不能合理、高效地应用全面预算，导致管理层忽略预算编制，无法正确高效地完成预算编制，也没有办法针对企业目前的问题采取有效的调整措施，正是由于全面预算管理细致化、高质量化程度不够，才造成企业各方面观念存在问题、遇到阻碍。
（四）没有健全的绩效考核机制
企业在持续发展管理过程中，如果重心抓得不到位，就会导致在发展过程中遇到各种各样的问题，尤其是在预算管理过程中，很多企业普遍面临的问题是过度追求短期效益，缺乏科学的预算手段，有时候采取的预算编制形式过于传统老旧，容易出现资源浪费、资源利用率较低的问题。另外，绝大多数企业还存在预算编制与战略相背离，评价结果和激励机制不匹配等各样问题，这是导致企业绩效评价和预算管理不能发挥真正实效的主要原因之一。事实上，企业在实际运营管理过程中，如果能够拥有完善、健全的绩效考核制度，会在很大程度上帮助企业推动和促进全面预算管理工作的顺利进行，但是当前的各大企业，基本上面临着欠缺完善、健全的绩效考核制度，以至于企业在实际运营发展过程中没有办法与时代共同发展和进步，不能保持一个良好的发展状态。综上所述，在企业的实际运营管理过程中绩效考核层面体现出的问题更多，有待进一步加强。
（五）全面预算管理与战略规划相分离
目前，很多企业面临着全面预算管理与战略规划相背离的问题，究其原因，主要是由于很多企业采取的是以目标利润为导向的全面预算管理模式，正是由此，才导致企业战略管理目标与企业当前实施的预算管理目标不统一。想要解决这一问题，企业必须综合考虑各方面因素，包括一些非营利因素。当前企业面临的市场竞争情况非常恶劣，企业想要提升整体经济效益，抢占更大市场份额，就必须按照战略目标，制定完善健全的预算管理方案，结合企业的具体财务指标及一些非财务指标予以实施。非财务指标包括企业文化、员工素质培养等方面的指标，正是由于企业管理层忽略了非财务指标的制定，才导致企业绩效目标评价体系和企业长久的发展战略目标相脱节。对于这部分企业而言，如果只是一味地注重实现最大化经济利益，而忽略企业的本质，最终必定会给企业效益造成直接影响，改变最初企业发展的定位和设置的目标，使企业只会盲目追求短期利益，而忽略长久健康发展。
面对竞争日趋激烈的时代，企业经营管理落后，就会被淘汰。而能够获得健康稳定发展的企业，往往都是由于企业不仅经营情况良好，而且管理水平也较高，所以企业想要不被淘汰，获得长久生存就必须提高整体管理水平。高质量的全面预算管理和良好的绩效评价，是帮助企业提高整体管理水平的主要前提。总体而言，企业需要从以下几点进行着手。
（一）加强各项制度建设，健全绩效评价指标体系
在市场竞争激烈的状况下，企业应以综合费用预算管理方法为基础，融合企业的市场状况、行业特性、管理现况和运营，构建有效的全面预算管理体系，融合发展战略、费用预算目标等创建全面预算绩效评价指标体系，以保证对全面预算管理过程的控制。在实践中，企业必须制定科学有效的绩效评价指标，确立绩效评价目标，即确立企业在全面预算目标点评和核查过程中，如何融合财务指标分析和非财务指标分析，按时评定在完成全面预算目标和预算管理质量层面获得的进度，包含资金流动性、发展指标、资产管理指标、应收账款存货周转率、债务比例等财务指标分析。其他非财务指标分析包含顾客满意度、预算定编质量、预算实行效率、预算控制水准。与此同时，企业要制定费用预算调整步骤，健全费用预算控制剖析体系，将预测分析、评定、追踪、管理、查验等工作绩效考评步骤，落实到企业总体费用预算的各个环节，提升全面预算绩效考评的权威性。
全面预算绩效评价的核心关键在于设置合理高效的绩效评价指标，该指标主要是指针对员工工作绩效参考绩效考评标准进行评估。在实际考评过程中，需要遵从以下几个原则：一是关系性原则。所有考评项目必须和绩效目标直接挂钩，这样才能够深层次反映出考评目标的具体完成情况。二是必需性原则。理应优先运用最具点评目标代表性、最能反映点评要求的核心指标。三是对比性原则。对相近点评目标要设定关系性的绩效评价指标，以利于点评结果可以相互之间比较。四是系统性原则。应将定量分析指标与判定指标相结合，系统反映预算支出所导致的效益影响等。五是经济性原则。应通俗易懂、简便易行，数据的获得理应考虑具体条件和可具体实际操作性，合乎成本效益原则。除此之外，绩效评价指标应分为关系性指标和个性化指标。关系性指标是适用于全部点评目标的指标，包括预算定编和推行情况、会计状况、资产配置、运用、处理及其收益管理情况和经济收益等。个性化指标是针对工作部门（单位）或项目特性设置的，适用于不同的工作部门（单位）或项目的销售业绩点评指标。应针对不同行业、不同部门、不同项目、不同特性等要素，将具备关联性意义的点评指标展开梳理、提取，加速研究和制定具备关联性的指标，促进绩效考评结果可以反映不同部门之间的横向相比性和不同年度之间的竖向相比性。对于个性化点评指标，应根据相关要求，融合绩效目标及其考评目标的特点开展研究制定，并确保其持续平稳性和连贯性。
（二）提升员工对预算绩效评价的认识
在预算绩效评价当中，员工作为最主要的评价对象及参与者，其对于最终的预算评价结果和评价质量起着决定性作用。因此，员工必须深刻认识到绩效评价的重要性，明确了解绩效评价的内容和具体要求，企业也要制定完善的全面预算管理绩效评价体系，成立专门的评价部门，设置专业的评价小组，由专业的评价人员对各部门日常的绩效评价工作开展监督和指导。在评价过程中，要结合企业制定的预算目标及实际经营发展目标，按照目标合理将其分配给每个部门，由每个部门根据掌握的资源，按照分配的目标完成最终任务。在进行绩效评价过程中，还要与实际经营活动进行有机结合，这样能够有效促进各部门积极主动参与到绩效评价和考核当中。除此之外，管理层也要正确看待预算绩效评价考核工作，制定相应的管理制度和做好宣传工作，利用企业网站等多种形式，对员工进行全方位的预算绩效评价宣传和推广，使员工充分认识到预算绩效评价的重要性和必要性。同时，开展预算绩效评价交流会，邀请专家和优秀员工进行会议分享，从而更好地引导员工把绩效评价与企业的发展目标相结合。只有绩效考核目标与员工职业发展规划统一，才可以确保员工全身心地投入工作，为企业发展作出更大贡献。
（三）改善激励制度，使其能够发挥更大的作用
在企业发展过程中，企业管理者理应重视考评工作的激励作用。在制定详尽的奖赏方案时，首先要深入企业内部开展调研，并与企业具体的发展情况相联系，对其进行剖析、归纳，详尽掌握各个部门和员工的具体需求，以此为前提条件，健全相关的奖赏机制，在此情况下，奖励机制可以在一定程度上激起员工的工作激情，确保员工的工作心态；
其次，在实际落实中，相关责任人应在全局的层面上开展考核，全方位地结合相关奖赏和考评制度，从而对奖罚体系进行健全，联系其发展现况和落实情况对其结果进行分析，确保计划得到贯彻落实，并在一定程度上使企业的奖赏成效得到完善，取得明显的效果，确保全面预算管理与绩效评价工作顺利开展。人才既是企业在发展中保持活力的主要基础，又是企业发展的前提条件。因而，企业要想持续更新其绩效评价体系与全面预算管理体系，应提高当前员工的系统化能力并持续引进人才。第一，在全面预算管理层面，应从根本上设置人才考核标准，不但要关注实际操作能力，还要关注学历。第二，应按时培训员工，使他们按时参与外部学习，保证员工可以掌握全新的方式与知识，通过不断培训与学习，提高职工的知识吸收水准与学习水准，提高其专业技术水平并扩展其眼界。与此同时，在企业的绩效评价中应持续优化奖罚体系，适度应用物质奖赏和精神激励来激励表现优异的员工，使员工热情饱满地投入到工作中，并提高员工对企业的信任。
（四）强化绩效评价结果运用，落实预算绩效管理责任制
在进行项目管理评价过程中，针对项目的事前评价结果，应当将其作为支出项目，考虑其是否需要列入年度预算考核当中，针对项目的事中评价结果将其作为项目进度款，考虑是否作为后续预算调整的参考依据。同时，针对项目事后评价结果将其作为部门预算评价，考量依据针对项目的最终绩效考评结果，对目标完成情况和干部任用情况作为考核依据，对于预算绩效完成情况较为良好的，应当适当给予奖励，对于绩效表现较差的部门或员工，给予相应处罚，并将这部分的绩效考核结果作为下一年预算分配的参考依据。除此之外，在开展绩效评价考核过程中，采取问责机制，遵循谁用款、谁负责的原则，这样能够有效避免在预算编制和实施中，由于人为原因而造成预算浪费的问题产生。高效率、高质量地进行预算绩效评价管理工作，其目的是提升企业整体预算管理水平，规范预算绩效管理工作，对未来高质量、高效率开展预算绩效管理工作，有着不容小觑的意义。
（五）完善预算管理绩效评价的规划
企业经营的整体规划原则在其发展中应该持续获得加强，从而帮助企业完成长久发展。在企业的绩效评价和全面预算管理工作中，应对传统方式的工作情况开展创新，以长久发展的视角来看待问题，使相关的经营方式可以在其发展中获得推进。因此，企业在其发展中应系统规划某个经营目标、单一项目和总体的发展，使企业的发展得以推进。除此以外，对于一些环节性、周期性的工作，企业应贯彻落实切分计划，优化目标，提高职工工作的积极性。与此同时，在实际工作时，企业应设立管理部门，负责整体规划企业发展战略，并对其他部门的完成状况开展督促。从某种意义上来讲，该部门可以同时实行监管与制定两个功能，既可以对战略的推行情况开展监督，又可以与基层员工进行沟通，及时发现目标规划的无效状况并予以处理。全面预算管理系统巨大，其中结合繁杂的类目，其管理水准的提高，不能只是借助一个部门的工作。为了减少绩效目标在实际实施中的阻碍，应加强对各环节、各部门和每一位员工的监督管理，对不同部门的职责分工和不同环节的步骤进行确立。最后，在完成对各部门员工综合管理的同时，精准完成全面预算管理及绩效评价工作。
如上所述，目前企业普遍存在着全面预算绩效评价体系不健全、管理者认知水平较低等问题。基于此，企业管理者必须强化自身的管理理念，提高管理水平，优化和健全绩效评价体系，提升员工的工作积极性及整体工作成效。同时，要结合企业目前的实际发展情况，传播和完善绩效评价理念，健全和优化绩效激励机制等，从激励机制、管理体系、考核设计及目标规划等角度多维度分析，以提高短期效益，同时兼顾长期效益，实现企业的长远发展，强化企业全面预算管理和绩效评价工作。
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