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高娜
千岸科技股份有限公司
近几年，科技进步使人类社会步入信息化时代的成熟阶段，疫情后的新常态对全球消费者的消费心理及行为带来了极大的颠覆，对全球零售格局带来了深远影响，电子商务的发展为人们生活与工作提供了不可或缺又无可替代的一类重要消费模式。国内跨境电商出海已历经十余年，受益于国家对于跨境电商的持续鼓励政策、中国强大的供应链基础及丰富的人才资源，跨境电商企业数量日益增多，且许多跨境电商企业已经初具规模，跨境贸易市场的竞争呈现出日益激烈的发展之势，如何与时代发展相顺应，将管理水平提升，成为跨境电商企业必须重点思考及解决的问题。所以，本文研究跨境电商企业的财务管理问题，对问题的解决提出针对性的意见，希望可以发挥出对跨境电商企业发展的有力推动作用。
1.国内出口退税及海外税务问题
国内出口退税环节，跨境电商企业在办理销售商品退税业务之时存在“不愿退、不好退与不能退”的问题，这在很大程度上对跨境电商零售产生不利影响。跨境电商企业的零售出口商品表现出较为明显的目的地多以及出口口岸渠道多等特点，并且出口退税业务对生产、流通以及海关等很多环节均有涉及，需要很充分的信息共享与配合。同时国家对于跨境电商出口采用先征后退的办法进行出口退税业务的办理，加之跨境电商主要是小微企业，往往没有足够高的信息化水平，运行机制的完善程度亦相对欠缺，这些因素都会降低出口退税积极性，不利于出口退税工作的开展。
海外税务问题主要是企业通过境外电商平台向其他国家或地区消费者销售产品，整体业务环节所涉及国家或地区较多，境外各个国家或地区流转税、关税、所得税及其他税费相关法规较为复杂，需要按照企业主要经营地或收入来源地的税收政策履行纳税义务，按相关法规就前述各项税种进行申报缴纳。但全球各地对跨境电商的税务监管政策各有不同，同时对于业务所在国家或地区的关联方交易转让定价合理性也存在挑战。如果主要收入来源国家或地区的税收政策发生重大变化，而企业未能正确理解并及时根据税收政策的变化进行调整，将可能被境外税务主管部门审查或采取税收监管措施；
或者如果因公司或所聘税务专业机构对各项税法适用情况与主管税务机关认定存在偏差，导致存在少缴或应缴未缴的情形，则可能对公司经营造成不利影响。
2.财务核算准确性问题
对于跨境电商企业财务管理工作而言，会计核算的准确性、合规性当属其尤为基础的一个环节。现阶段，跨境电商企业会计核算尚有不少问题存在：（1）财务处理工作的实施不够规范，企业的财务管理制度的构建不够完善，尽管一些企业制定了相关的财务核算制度，但制度的落实并不到位，核算工作的开展并未做到对制度内容的有效参照，常常会有核算不规范，原始单据缺失，审批流程不合规的情况。（2）实际会计核算工作的开展所用财务核算科目设置太过简单，亦没有对财务情况所作的说明摘要，并且采用“流水账”未按照权责发生制记账，难免会导致核算出现问题或者数据难以进行分析对比问题。（3）实际会计核算工作中缺少全面预算计划，导致对于全年盈利情况不能很好地进行预测规划，会导致企业管理者不能更好地进行战略决策。（4）会计核算工作还存在人才资质不匹配工作内容的情况，不少跨境电商企业并未进行有足够高专业素质优秀人才的聘用及培养，专业核算人才的欠缺无法为企业财务核算规范性及准确性提供切实可靠的保证。
3.资产管理问题
资金管理问题：对于跨境电商企业，高效的资金运用与低成本的资金筹措都是为其健康、有序经营与发展提供保证的基本条件。目前我国不少跨境电商企业在自身财务管理工作的开展过程中存在企业资金利用率不高的问题，经营中的突发状况容易导致资金链断裂风险。许多跨境企业筹资获得资金后，对于资金的利用不是完全科学与合理，无法将应有的提升企业核心竞争力与生产经营效率的作用最大限度地发挥出来，而这无疑会对企业还款能力产生影响，将企业置于比较大的资金压力之下。同时外币汇兑的波动，企业财务缺少相应相关外汇储备知识抵御风险，使企业产生损失。
存货管理问题：跨境电商企业主要通过海运、空运将货物从中国境内运至海外，存货运送链条长，存在一定的毁损风险，同时由于疫情的原因，国内集装箱需求出现“一箱难求”的现象叠加海外运河堵塞，罢工等导致国际运力紧张，海运周期延长，存货周转天数延长，周转率下降，加大了存货毁损及资金占用风险。企业存货主要存放在海外自营仓、平台仓等，存在存货积压，或因管理不善发生存货损失。如果企业产品的市场环境发生重大不利变化、市场竞争加剧或公司不能优化库存管理、合理控制存货规模，可能导致产品滞销、存货积压，则公司需对该等存货计提大额跌价准备或予以报损，从而对公司的财务状况和经营成果产生不利影响。
4.内控及经营合规的其他问题
近两年许多跨境电商大卖企业由于违反平台规则而导致的账号遭到查封，企业倒闭的事件屡屡发生，给经济与就业环境造成严重打击，究其深层次原因还是在行业高速发展的同时，没有注重企业内控的建设。主要表现在几个方面：（1）违反平台规则，存在测评、刷单等违反交易平台规则，导致被平台下架产品、封号等促使企业持续经营出现问题的行为。（2）存在私卡收款、资金流水体外循环、规避税收、监管风险。（3）体外第三方店铺经营及多店铺经营，存在财产安排不合理、不合规等违规情况。这些内控问题也都成为跨境电商走向资本市场的障碍与阻力。
针对当前存在于跨境电商企业财务管理中的出口退税海外税务管理、会计核算与资金利用问题，对其解决策略进行分析，提出以下针对性的建议。
1.加强出口退税及海外合规纳税管理
对于跨境电商企业，出口退税和国内外纳税的及时性、合规性会对企业资金循环产生影响，不仅如此，税收亦与企业经营活动的开展有很大的联系。跨境电商企业必须从严格意义上做到对自身管理理念的提升，强化出口退税管理工作的开展。面对国内的税收规则与复杂的海外税收规定，为了企业能长久发展，一定要做好合法合规纳税，合理规划关联交易安排和转让定价政策以及充分利用各类税收优惠政策，按照经营所在地的税收监管合理纳税，以提升集团的整体税收效率。
（1）要加强企业管理层和各部门对税务管理的重视程度，对企业财税人员开展定期培训，将国际税务合规管理和国际税务风险管理作为企业整体管理和风险控制最重要的环节常抓不懈。（2）要针对出口退税工作施以严格化管理，将审批程序、职责划分以及权限范围一一确定下来，制定与实施岗位责任制的，建立与健全内部报告管理制度，对出口退税内控管理信息进行定期统计和准确分析。（3）需要考虑建立企业整体的国际税务管理制度和手册，根据每个海外项目所在国的具体税收制度和征管情况，制定分国别的税务管理操作指引、税务申报流程及各主要业务的税务风险管理操作指引等。税务人员应定期对相关业务人员进行培训，使其在日常工作中充分认识到各业务环节可能的涉税问题或风险，并在工作过程中根据实际情况及时进行必要的调整和应对。（4）要对信息化管理系统加以运用，基于系统支持将相关标准流转程序确定下来，为上下游流程口径的一致性提供保证，最大限度地降低人为失误导致的管理问题的发生率。
2.做好会计核算工作
在跨境电商飞速发展这一宏观背景下，跨境电商企业必须从严格意义上做好各个方面的核算工作，从整体层面助力会计核算工作规范性的提升。（1）企业需建立健全会计核算制度，对会计核算标准加以明确，在全球化经营模式以及网络化经营管理的背景下对会计核算标准进行适当地调整，保证工作内容的完善性。（2）财务核算过程中，在保证核算严格按照会计准则执行的前提下，更要保证核算的精细程度，满足财务报表披露的要求，同时有利于进行报表分析，为管理人员提供便利，让其做到对企业具体经营情况的全面与准确把握，以此进行正确决策，并参照相关数据完成对财务管理今后趋势的预测。（3）建立完善且运行稳定的财务管理系统。通过互联网技术，建立一个可以和销售平台对接的财务管理系统，实时抓取各平台账户数据，以保证财务结算工作。针对跨境电商物流时效长、库存管理困难的特点，对于财务管理系统进行更深度地设计，根据跨境电商企业的实际所需，将对物流管理存货管理、资金管理作为财务管理系统中的重点部分，保证系统能够拥有较好的销售管理、成本控制、资金管理功能。财务管理系统需具备一定的销售预测、库存控制、智能备货和数据分析功能，保障仓储数据的及时同步与共享以及安全防范和运营实施保障机制，使得财务数据信息安全，工作顺利进行。（4）企业应进行高素质核算人才队伍的建设，保证企业内部会计核算人员掌握足够扎实的专业基础知识，既能够借助于网络信息技术开展会计核算工作，又对国内国际会计准则以及税务法律有一个清楚地了解，保证所应用会计核算技术的适宜性以及有效性，以此为支持切实提升财务管理会计核算工作质量及效率。不仅如此，企业还应对财务人员开展核算专业知识、税务知识以及法律知识等的教育培训工作，使财务工作者的专业素质及综合素养得到提升，达到全面优化跨境电商企业财务管理效果的重要目的。
3.对资产管理工作予以落实
加强资金管理工作：资金在企业经营与发展过程中发挥着核心驱动力的作用。要想达到长久与可持续发展的目的，企业必须有充足的资金为其提供支撑。（1）财务需要制定预算管理及资金收支规划，制定与实施足够健全的资金管理制度，结合自身短期生产经营活动和目标规划，做好对实际资金需求的预测工作，保证预测结果的科学性与准确性，进行全面预算管理以及月度、季度资金支付计划的制定，在支付大额资金以前，进行严格的审批制度，做到对资金使用额度的有效把控，并将海外商品回收款周期以及物流时效作为考虑因素。另外，企业还要进行规划与目标明确的资金收支方案的制定，为资金杠杆的合理性及其适度性提供保证。（2）跨境电商企业需要对自身在全球一体化发展中的优势以及境外客户来源进行充分与有效利用，以积极与主动的态度寻求和国内外的金融机构、投资机构的合作，以此为支持发挥出对自身筹资决策发展与进步的有力推动作用，对企业资金链断裂风险、外汇风险的出现加以规避。
加强存货管理工作：存货是跨境电商企业重要资产，其管理情况关系到企业的资产运作效率、资金占用水平以及企业的生存与发展。要对存货实施有效管理以提高经济效益。（1）以销定采，根据各电商平台的销售情况以及对未来销售的合理预期，制定采购计划，优化库存管理、合理控制存货规模，防止产品滞销、存货积压。（2）加强数据分析建设，通过定期对盘点数据分析，发现盘盈、盘亏是哪一步流程控制出现问题，及时针对问题进行解决，避免该问题造成的影响被放大。
4.加强跨境电商企业内控建设
内控建设对于企业是极为重要的，在跨境行业更是事关企业生存的大事，一定要加强内控建设，完善内控体系。（1）加强内控宣传，树立内控意识，对内控组织机构进行完善，根据相关的管理规范建设内控制度，使企业从管理者到基层员工都能按照内控标准严格规范自己的行为，通过统一思想实现内控管理的建立和优化，发挥内控管理作用。（2）提高内控执行力度，结合企业实际需要及具体情况制定科学的内控制度，使企业员工能了解和掌握具体的内控管理标准，提升执行的可操作性，建立责任追究机制，明确每个人在内控实施环节中的责任，通过惩戒措施促使担负责任，确保此项工作落实到位，发挥其具体的管理效用，助推企业更好地发展。（3）构建健全的监督管理机制，在实际的建设中应当引进先进的管理模式和技术，注重和加强过程监督、事后评估和及时反应结果，能够避免管理建设中的不足。企业还需要整合监管资源，建立全方位的监管方式。对内控各环节进行独立审计，对企业总体以及各环节流程层面进行控制测试评估，对相应的内控环节进行独立审计，针对内控审计中的缺陷进行优化，能够使得内控制度真正落实到位。
1.加大政府扶持力度
正如前文所述，税收问题、跨境人才问题、金融与资金问题、企业经营合规问题是企业发展的关键，若解决得不够合理，会使跨境电商行业陷入困境的风险。我国应制定相应的扶持政策及制度规范，促进行业发展。
（1）提高跨境企业出口退税方面的政府效率，使企业能更好地享受政府的优惠税收政策，同时普及企业对于国内国外的税收知识，使企业能够合规合法经营、避免遭受税务处罚风险。
（2）拓宽企业融资路径，打通金融机构与企业之间的融资壁垒，使企业能有充足的资金进行日常经营，出海品牌打造，创造更多知名的中国出口品牌。
（3）在财务管理工作的实际开展过程中，相关部门需要以跨境电商行业为出发点，对实际情况进行分析，基于对财务管理系统的借鉴，将关注点确定下来，为研究成果的明确性与清晰性提供保证，另外，还能为企业提供帮助与支持，让其完成对优秀财务管理模式的构建与运行。
2.合理利用互联网技术
在互联网技术应用范围日益扩大的背景下，跨境电商行业蓬勃发展，对于跨境企业的财务信息化建设的发展要求也愈发加大，要想将跨境电商财务管理现状优化，需对当前会计体系作内部信息化构建与调整，将跨境从采购到销售等财务核算全链条沉淀于系统中，减少人为导致的差错，使财务核算更加有效率、更加精细化。同时要注重消费者信息的安全性，为消费者提供切实的保障，增加消费者的信任度。
综上所述，在跨境电商蓬勃发展的新形势下，挑战与机遇并存，怎样顺应时代快速发展是每个跨境电商企业都在思考的问题。从近几年跨境电商发展变化来看，优秀的跨境电商企业的经营已从过去的粗放管理转为精细化管理，这就需要企业不断优化财务管理，树立财务管理合规的理念。企业需要从出口退税及海外合规纳税管理、财务核算准确性及财务系统建设、资产管理、内控管理、人才建设几方面着手加强跨境电商企业的现代化财务核算体系的建设。
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